2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第56题
　　单项选择题
　　2012年10月，北京市居民甲某将其2010年以80万元购入的一套住房转让给乙某，取得收入150万元，经房地产评估机构评估，该房屋重置成本价为150万元，成新度折扣率为八成。甲某应缴纳土地增值税（）万元。
　　A.0
　　B.7.82
　　C.6.53
　　D.7.85
　　正确答案：A
　　试题解析：
　　从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
　　第57题
　　多项选择题
　　计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（）。
　　A.建筑容积率在1.0以上
　　B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
　　C.建筑覆盖率在1.0以上
　　D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%
　　正确答案：A,B
　　试题解析：
　　普通住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下。
　　第58题
　　单项选择题
　　根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。
　　A．某人将自己一套闲置的住房出售
　　B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
　　C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
　　D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
　　正确答案：C
　　试题解析：
　　选项A：从2008年11月1日起，居民个人转让住房免征土地增值税；选项B：房产所有人将房产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征土地增值税；选项D：公益性捐赠不征土地增值税。
　　第59题
　　多项选择题
　　根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
　　A.土地增值税由房产所在地的税务机关负责征收
　　B.以分期收款方式转让房地产的，根据实际的收款日期确定土地增值税的纳税期限
　　C.纳税人因国家建设需要依法征用、收回房地产而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
　　D.纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额
　　正确答案：A,C
　　试题解析：
　　选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项D：对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。
　　第60题
　　单项选择题
　　下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是（）。
　　A.销售自建商品房的房地产开发公司
　　B.出租闲置房产的事业单位
　　C.转让土地使用权的外商投资企业
　　D.转让普通住房的个人李某
　　正确答案：B
　　试题解析：
　　土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。房地产的出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围，所以出租闲置房产的事业单位不属于土地增值税的纳税人。

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