2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第31题
　　【单选题】下列行为中，应当征收土地增值税的有（　）。
　　A.将房屋产权赠与直系亲属的
　　B.由双方合作建房后分配自用的
　　C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的
　　D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的
　　『正确答案』C
　　第32题
　　【多选题】下列项目中属于房地产开发成本的是（　）。
　　A.土地征用及拆迁补偿费
　　B.公共配套设施费
　　C.销售过程中发生的销售费用
　　D.开发小区内的道路建设费用
　　『正确答案』ABD
　　第33题
　　【单选题】某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（　）万元。
　　A.302
　　B.462
　　C.462.4
　　D.302.4
　　『正确答案』C
　　『答案解析』
　　准予扣除的项目金额：
　　（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）
　　（2）与转让房地产有关的税金42.4万元
　　扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）
　　第34题
　　【单选题】2011年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2005年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是（　）万元。
　　A.11.2
　　B.10.2
　　C.10.8
　　D.10.7
　　『正确答案』B
　　『答案解析』40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2
　　第35题
　　【单选题】下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（　）
　　A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
　　D.已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可售部分自用或出租的
　　『正确答案』B

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