2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第36题
　　【多选题】土地增值税清算审核的主要方法是（　）
　　A.案头审核
　　B.定期审核
　　C.分期审核
　　D.实地审核
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』清算审核包括案头审核和实地审核。
　　第37题
　　【单选】某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
　　A、400
　　B、1485
　　C、1490
　　D、200
　　【正确答案】B
　　【答案解析】评估价格＝12000×70%＝8400（万元），
　　税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），
　　增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）
　　第38题
　　【单选】2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。
　　A、0　
　　B、133.5
　　C、142.5
　　D、292.5
　　【正确答案】A
　　【答案解析】收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
　　第39题
　　【单选】
　　　纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（　）。
　　A.2%
　　B.5%
　　C.10%
　　D.20%
　　『正确答案』B
　　『答案解析』纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
　　第40题
　　【单选】
　　按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（　）确定房产的扣除项目。
　　A.税务部门核定的价格
　　B.税务部门与房地产主管部门协商的价格
　　C.房地产评估价格
　　D.历史成本
　　『正确答案』C
　　『答案解析』对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。

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