2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第41题
　　【多选】
　　计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（　）。
　　A.取得土地使用权所支付的金额
　　B.土地征用及拆迁补偿费
　　C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分
　　D.超过贷款期限的利息部分
　　『正确答案』CD
　　『答案解析』财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
　　第42题
　　【多选】计算土地增值税时，下列项目中准予扣除的有（　）。
　　A.契税
　　B.开发小区的排污费、绿化费
　　C.安置动迁用房的支出
　　D.按照有关规定未计入房价向购买者收取的代收费用
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』开发小区的排污费、绿化费和安置动迁用房的支出作为房地产开发成本扣除；代收费用计入收入的可以扣除，不计入收入的不可以扣除。
　　第43题
　　【单选】
　　对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（　）日内到主管税务机关办理清算手续。
　　A.30
　　B.60
　　C.90
　　D.120
　　『正确答案』C
　　『答案解析』对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
　　第44题
　　【多选】
　　下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（　）。
　　A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
　　B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致
　　C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
　　『正确答案』BC
　　『答案解析』房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。
　　第45题
　　【多选】
　　下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（　）。
　　A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
　　B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
　　C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入
　　D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

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