2016年中级经济师财政税收真题考点命中126分

三、案例分析
（一）
某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用17%的增值税税率，2016年2月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.85万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（3）销售机床给甲公司。开出增值税专用发票，价款90万元，增值税15.3万元：同时收取包装物押金3.51万元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%；
（5）销售2010年1月购入的一台设备，取得全部销售收入2.34万元；
（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.17万元。
81、本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额（　　）元。
A．5 100
B．153 000
C．158 100
D．158 967
233网校答案：B
82、本月允许抵扣的增值税进项税额为（　　）。
A．64 000
B．68 000
C．76 500
D．85 000
233网校答案：C
233网校解析：68 000+8 500=76 500
83、视同销售的投资入股产品的计税价格为（　　）。
A．20 000
B．220 000
C．240 000
D．260 000
233网校答案：B
233网校解析：200 000*（1+10%）=220 000
84、销售旧设备应计提增值税销项金额（　　）。
A．450
B．681
C．900
D．3 400
233网校答案：D
233网校解析：23 400/(1+17%)*17%=3 400
85、本月应缴纳增值税（　　）元。
A．113 900.00
B．114 354.37
C．117 300.00
D．119 000.00
233网校答案：D
233网校解析：
153 000+220 000*17%+3 400+11 700/(1+17%)*17%-76 500=119 000
（二）
中国公民章先生2016年7月从中国境内取得收入的情况如下：
（1）公司取得工资收入8 500元；
（2）出版学术著作一部，出版社支付稿酬80 000元；
（3）一次性取得会计咨询收入40 000元；
（4）参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元；
（5）取得保险赔偿30 000元；
（6）取得国债利息收入5 000元；
（7）转让上海证交所上市股票取得所得15 000元；通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8 000元。
附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表

86.章先生取得工资收入应缴纳个人所得税（　　）元。
A．395
B．445
C．545
D．745
233网校答案：B
233网校解析：（8 500-3 500）*20%-555=445
87.章先生取得稿酬收入应缴纳个人所得税（　　）元。
A．8 960
B．11 200
C．12 800
D．16 000
233网校答案：A
233网校解析：80 000*（1-20%）*14%=8 960
88.章先生取得会计咨询收入应缴纳个人所得税（　　）元。
A．6 400
B．7 600
C．8 000
D．9 600
233网校答案：B
233网校解析：
40 000*（1-20%）*30%-2 000=7 600
89.章先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应缴纳个人所得税（　　）元。
A．0
B．1 280
C．1 600
D．2 000
233网校答案：C
233网校解析：8 000*20%=1 600
90.关于章先生涉税实务的说法，正确的有（　　）。
A．章先生取得的国债利息收入应缴纳1000元的个人所得税
B．章先生取得的保险赔款属于偶然所得，适用20%的个人所得税率
C．章先生通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得，免纳个人所得税
D．章先生是自行申报纳税的纳税义务人
233网校答案：CD
（三）
某市房地产开发企业现有未出售房产A、B、C三套，A房建于2016年初，原值4 000万元，（含地价400万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初出借给乙公司，乙公司将其作为办公楼使用，合同预定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产用于开办幼儿园，原值800万元，市场价年租金10万元，当地规定按房产原值扣缴30%后的余值计税。
91.该企业就A房产2016年应缴纳房产税（　　）万元。
A．48.00
B．33.60
C．28.56
D．0
233网校答案：D
92.该企业就B房产2016年应缴纳房产税（　　）万元。
A．12.84
B．12.00
C．0.84
D．0
233网校答案：A
233网校解析： 600*（1-30%）*1.2%*2/12+100*12%=12.84
93.该企业就C房产2016年应缴纳房产税（　　）万元。
A．6.72
B．4.5
C．1.2
D．0
233网校答案：D
（四）
某镇企业2014年12月底经批准征用一块耕地，占地面积5 000平方米，五等地段，用于厂区内绿化，2015年12月经批准征用一块非耕地，占地面积3 000平方米，属于三等地段。
其中医院、托儿所各占1 000平方米，其余为工作区，三等地段年城镇土地使用税税额3元/平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元/平方米。
94.该企业绿化用地2016年全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。
A．15 000
B．12 500
C．10 000
D．0
233网校答案：C
233网校解析：5 000*2=10 000
95.该企业征用的非耕地2016年全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。
A．6 000
B．3 000
C．1 000
D．0
233网校答案：B
233网校解析：1 000*3=3 000
（五）
甲机械厂为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2016年发生如下经济业务：
1.销售一批零部件，取得含税收入234 000元，同时收取包装物租金20 000元，包装物押金50 000元。
2.将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100 000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%
3.2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1 000万元。
4.2016年度发生合同违约金支出5万元。

96.企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（　　）。
A．贷记“其他业务收入”17094.02元
B．贷记“其他业务收入”20 000元
C．贷记“其他应付款”20 000元
D．借记“其他业务收入”17 094.02元
233网校答案：A
233网校解析：20 000-20 000/（1+17%）*17%=17 094.02
97.企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为（　　）。
A．贷记“其他应付款”42 735.04元
B．贷记“应交税费-应交增值税”7 264.96元
C．贷记“其他应付款”50 000元
D．贷记“其他业务收入”42 735.04元
233网校答案：C
98.将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为（　　）。
A．借记“应付职工酬薪”100 000元
B．借记“应付职工酬薪”117 000元
C．计提增值税销项税额17 000元
D．计提增值税销项税额18 700元
233网校答案：D
233网校解析：100 000*（1+10%）*17%=18 700
99.企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为（　　）。
A．全额记入“销售费用”科目
B．全额税收扣除
C．不得税前扣除
D．税前扣除金额为15万元
233网校答案：AB
100.关于合同违约金的账务处理，正确的是（　　）。
A．记入“主营业务成本”科目
B．记入“营业外支出”科目
C．记入“利润分配”科目
D．记入“管理费用”科目
233网校答案：B