1、银行绩效评价与银行经营目标
（1）银行绩效评价的概念和目的
银行绩效评价是银行股东、监管当局和内部经营管理者了解银行目前状况，判断银行未来发展方向，并据以作出决策、采取相应措施的重要工具。
银行绩效评价的目标不仅仅是了解银行目前的状况，更重要的是在此基础上进一步提升银行经营业绩和管理水平，使银行持续获得成功。银行绩效评价是实现银行经营目标的一个重要手段。
银行绩效评价的方法是先将经营目标分层次转化为具体的、可操作的评价指标，然后对各项业务活动结果进行度量，确认偏差、分析原因、予以矫正。
（2）银行经营的股东价值最大化目标
（3）银行经营的“三性”的平衡：即安全性、流动性和效益性的平衡。“三性”平衡的目标也被称为银行的经营原则。
三性目标 |
定义 | |
安全性目标 |
指银行在经营活动中，既要保障资金安全，又要管理好各种风险。 | |
流动性目标 |
指银行能够随时满足客户提取存款、借入贷款、对外支付的需要，保证资金的正常流动。（这是因为银行的流动性需求具有频繁性、不确定性和刚性） | |
效益目标 |
是银行经营活动的最终目标，这一目标要求银行的经营管理者在可能的情况下尽可能地追求利润最大化（及股东价值最大化）。效益性对银行的重要性体现在4个方面（股东要求、抵御风险、增强实力、激励员工） | |
“三性“之间的矛盾主要体现为效益性与流动性、效益性与安全性之间的矛盾：效益性与流动性、效益性与安全性之间是对立的，但流动性与安全性之间通常是一致的（安全性高的资产因被普遍接受而具有高流动性，流动性高的资产因可随时转换为现金而较安全）。但安全性和流动性并不总是一致的（如股票的流动性高，但由于价格的波动性高导致安全性低）。不过，安全性和流动性一般不存在对立性（即一项资产的高安全性不会直接导致其低流动性，一项安全性高的资产流动性很低不是因为其安全性高，而是有别的原因）。
“三性”之间又是一致的：流动性和安全性是效益性的基础和必要条件，效益性是安全性和流动性的最终目标和重要保证。银行只有保持必要的流动性和安全性，才能从根本上保证盈利目标的顺利实现，因此，在经营策略上，银行首先不是追求盈利而是先保证资金的流动和安全，在此前提下，再去追求尽可能多的盈利。另一方面，银行利润能够帮助银行充实资本、增强实力，从而能够增强客户对银行的信心，提高银行的经营管理水平，从而为银行的流动性和安全性提供重要保证。如果银行不能保证盈利，其安全性和流动性本身就失去了意义，因为股东不赚钱就会撤回投资、关闭银行。
2、银行财务报表
（1））与财务报表相关的一些基本概念
名称 |
定义或构成 | |||
会计要素 |
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 | |||
会计 |
财务会计 |
对外报告会计、传统会计，对企业已发生的融资、投资、经营业务或事项进行确认、计量、记录和报告，并以财务报表的形式提供给股东、债权人、管理者、政府部门等有关人员和机构。 | ||
管理会计 |
对内报告会计，收集、记录、分析企业内部和外部的财务及非财务信息，并主要呈报给企业内部经营管理者的会计分支，一般不向企业外部提供。 | |||
会计平衡法则 |
复式记账法，有借必有贷，借贷必相等。 | |||
财务报表 |
资产负债表 |
静态报表，资产＝负债+所有者权益。 | ||
利润表 |
动态报表，收入－成本费用＝利润（或亏损）。 | |||
现金流量表 |
动态报表，按照现金流动基础报告经营活动、投资活动和融资活动给企业带来的现金流入和流出。 | |||
财务报表附表及附注 |
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会计分期 |
又称会计期间，起止日期采用公历日期，如年度、季度、月度。 | |||
记账制 |
权责发生制 |
应计制，以企业经济业务是不是实际发生了为标准，较真实合理反映企业的财务状况和经营成果，广泛用于经营性企业。 | ||
收付实现制 |
现金制，以现金的实际收付为标准确认收入和费用，主要用于不需明确收益的行政事业单位。 | |||
（2）银行财务报表及其结构
报表名称 |
报表结构 |
银行资产负债表 |
按流动性分类，银行资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资和其他资产；负债分为流动负债和长期负债；所有者权益指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益，包括股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产－负债＝股东权益。 |
利润表 |
收入－成本费用＝利润（或亏损） |
现金流量表 |
反映银行在一定时期中经营、投资、筹资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净变动额（包括汇率变动对现金及现金等价物的影响）。 |
（3）反映银行经营绩效的主要财务指标
资本利润率（ROE）＝净利润/资本（股东权益） 代表银行每一单位股东权益在分红前的净利润，数值越大说明银行资本的盈利水平越高。 | ||||
资产利润率（ROA）=净利润/总资产 代表银行单位资产的净利润，数值越大说明银行资产的盈利水平越高。 |
× |
股权乘数（EM）=总资产/股东权益 代表每一单位银行资本所能动员的、能为银行带来利润的银行资产的金额，反映了银行资本的“杠杆”作用，也被称为财务杠杆率。一般来说，股权乘数越高，银行资本利润率也越高。 | ||
收入利润率（PM） =净利润/总收入 净利润等于总收入减去成本和税收后的余额，因此PM能够反映银行控制成本与降低税负的能力。 |
× |
资产利用率（AU） =总收入/总资产 反映银行利用资产产生收入的能力 |
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注：常用的企业财务指标
种类 |
分类 |
细分 |
指标 |
含义 |
运营指标 |
资产管理指标 |
短期 指标 |
应收账款周转率 |
销售收入÷平均应收款项 |
应收账款周转天数 |
365÷应收账款周转率 | |||
存货周转率 |
销售成本÷平均存货 | |||
存货周转天数 |
365÷存货周转率 | |||
应付账款周转率 |
年赊购净额÷平均应付款项 | |||
应付账款周转天数 |
365÷应付账款周转率 | |||
长期 指标 |
固定资产周转率 |
销售÷平均固定资产 | ||
总资产周转率 |
销售÷平均总资产 | |||
盈利能力指标 |
销售回报指标 |
毛利率 |
（销售收入－成本）÷销售收入 | |
经营利润率 |
（销售收入－成本－经营费用）÷销售收入 | |||
投资回报指标 |
资产回报率 |
（净利润+税后利息成本）÷平均总资产 | ||
净资产收益率 |
净利润÷平均所有者权益 | |||
偿债能力指标 |
流动性指标 |
流动比率 |
流动资产÷流动负债 | |
速动比率 |
（流动资产－存货）÷流动负债 | |||
长期偿债 能力指标 |
资产负债率 |
总负债÷总资产 | ||
利息覆盖率（EBIT） |
（净利润+利息+所得税）÷利息支出 | |||
四、银行金融创新
1、银行金融创新的概念
（1）2006年12月11日，银监会发布的《商业银行金融创新指引》正式施行。
（2）定义——银行金融创新是银行以客户为中心，以市场为导向，不断提高自主创新能力和风险管理能力，有效提升核心竞争力，更好地满足金融消费者和投资者日益增长的需求，从而实现可持续发展战略的重要组成部分。
2、银行金融创新的内容
组成 |
内容 |
战略决策创新 |
战略决策是关于银行发展方向的决策。 |
制度安排创新 |
制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制。 |
机构设置创新 |
一是实现从“部门银行”向“流程银行”的转变；二是扁平化（通过减少行政管理层次、裁减冗余人员建立一种紧凑、干练的组织结构） |
人员准备创新 |
通过创新的方式培养吸引并留住优秀人才、培训现有人才、提升现有人才的素质，并能使其作用得到充分发挥。 |
管理模式创新 |
基于新的管理思想、管理原则和管理方法，改变银行的管理流程。主要包括战略规划、资本预算、项目管理、绩效评估、内部沟通、知识管理。它可以解决主要的管理问题，降低成本和费用，提有效率，增加员工和客户的满意度和忠诚度。 |
金融产品创新 |
是银行金融创新的核心，对银行的收入和市场有非常明显的影响。 |
3、银行金融创新的基本原则
原则名称 |
原则内容 | |
合法合规原则 |
遵守法律、行政法规和规章的规定，不得违反法律规定或变相逃避监管。 | |
公平竞争原则 |
不得以排挤竞争对手为目的，进行低价倾销、恶性竞争或其他不正当竞争 | |
知识产权保护原则 |
应充分尊重他人的知识产权，不得侵犯他人的知识产权和商业秘密，应制定有效的知识产权保护战略，保护自主创新的金融产品和服务。 | |
成本可算原则 |
尽可能保证创新成本能比较准确地核算，避免创新活动偏离银行经营目标 | |
风险可控原则 |
只要是创新就是未曾验证的，就存在一定的不确定性。银行创新必须保证风险可控，以保证银行的安全和整个金融体系的稳定。 | |
信息充分披露原则 |
银行须对创新过程中不涉及商业秘密、不影响知识产权部分充分披露 | |
维护客户利益原则 |
银行应遵守职业道德标准和专业操守，完整履行尽职义务，充分维护金融消费者和投资者的利益。 | |
四个“认识”原则 |
包括：认识你的业务、认识你的风险、认识你的客户、认识你的交易对手 | |
4、客户利益保护
强调客户利益保护既是维护社会公平、正义、稳定的需要，也是银行自身发展、尤其是创新活动正常进行的需要。
保护方面 |
含义 | |
审慎尽责 |
为客户提供专业、客观和公平的意见，将客户利益放在首位，履行保密义务。 | |
充分信息披露 |
向客户准确、公平、没有误导地进行信息披露，充分提示与创新产品和服务有关的权利、义务和风险。 | |
引导理性消费 |
向客户销售适宜的投资产品。 | |
客户资产隔离 |
严格界定和区分银行资产和客户资产，进行有效的风险隔离管理，对客户的资产进行充分保护。 | |
妥善处理利益冲突 |
公平处理银行与客户、银行与第三方服务提供者之间的利益冲突，建立有效受理客户投诉及建议的渠道，不断提高金融创新的服务质量和服务水平。 | |
客户教育 |
为客户提供相关信息和培训，使他们具备理解各类金融产品和服务的知识；使他们接受和遵循“买者自负”（产品购买者从购买行为中获得利益，也要自己承担决策风险）这一市场经济基本原则。强调买者自负的原则包含两层意思：一方面，金融投资者要加强自我教育，充分认识金融产品与市场中蕴含的风险，对自己的投资决策负责；另一方面，要求产品提供方对产品的已知缺陷和风险进行适当披露，尽可能避免客户对所购买的产品存在很大的误解。 | |
