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2015年银行业初级资格考试《公司信贷》复习核心考点(第十二章)

来源:233网校 2015-06-02 10:25:00
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3贷款损失准备金的计提

1、银行将贷款损失分为预期损失和非预期损失,通常筹集资本金来覆盖非预期损失,提取准备金来覆盖预期损失。因此,贷款损失准备金的大小是由预期损失的大小决定的。

2、商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种:普通准备金、专项准备金和特别准备金。

①普通准备金(一般准备金):按贷款余额的1%提取,可以计入商业银行资本基础的附属资本,但不能超过加权风险资产的1.25%,超过部分不再计入;是弥补贷款组合损失的一种总准备,针对的贷款内在损失是不确定的。

②专项准备金:根据贷款风险分类结果按贷款内在的损失程度或历史损失概率计提;用于弥补贷款的内在损失,但不能用于弥补银行未来发生的其他损失,不具有资本的性质;

③特别准备金:针对贷款组合中的特定风险,按照一定比例提取的贷款损失准备金,与普通准备金和专项准备金不同,不是商业银行经常提取的准备金,而是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。

3、贷款损失准备金的计提基数

①普通准备金的计提基数:

A、全部贷款余额;

B、全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额(避免普通准备金与专项准备金的重复计算,目前普遍采用);

C、正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额。

②专项准备金的计提基数:实际操作中,不是简单地以各类不良贷款为基数,乘以相应的计提比例来计提;对于大额的不良贷款,特别是大额的可疑类贷款,要逐笔确定内在损失金额;对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款,则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例,实行批量计提;

③特别准备金的计提基数:为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的全部贷款余额。

4、贷款损失准备金的计提比率

①普通准备金的计提比例:一般确定一个固定比例,或者确定计提比例的上限或下限;

②专项准备金的计提比例:由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定;

③特别准备金的计提比例:由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。

5、贷款损失准备金的计提原则:符合审慎会计原则的要求、坚持及时性和充足性原则。

6、商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤:专项→普通→特别

①对大额不良贷款逐笔计提专项准备金;

对于损失类贷款,应按贷款余额的100%计提专项准备金;对于可疑类贷款,可从其贷款组合中区别出来逐笔计算,专门计提专项准备金;对于次级类贷款,如有抵质押品之外的其他还款来源,则不应从贷款组合中区别出来逐笔计算,对于单笔贷款计提准备金时,应当扣除该笔贷款抵押品的价值;对批量贷款计提准备金时,则不需要扣除。

②按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金;

③对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金:对于一些金额小、数量多的贷款,要采取批量处理的办法;

④对正常贷款计提普通准备金;

⑤计提特别准备金;

⑥汇总各类准备金:将以上五步计算出的贷款损失准备金相加,初步得出应计提的贷款数额;

⑦根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整:对商业银行贷款偿还可能性存在影响的因素主要包括:商业银行贷款增长速度、信贷管理水平、不良贷款催收能力以及银行所在地区的宏观经济走向等。

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