【考点十三】会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（教材P72，重点掌握）
会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：
1．会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
2．会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；
3．会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；
4．在需要时，是否能够得到专家的帮助；
5．如果需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
6．会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。
【考点十四】会计师事务所制定的人力资源政策和程序（教材P73，作了解）
1．招聘；
2．业绩评价；
3．人员素质；
4．专业胜任能力；
5．职业发展；
6．晋升；
7．薪酬：
8．人员需求预测。
【考点十五】业务执行环节（教材P76-79，重点掌握）
业务执行主要包括四个环节，即1.对业务执行情况的指导、监督与复核；2.业务执行中的咨询；3.意见分歧的处理与解决；4.项目质量控制复核。
【考点十六】指导、监督与复核的要求（教材P76-77，重点掌握）
1．总体要求
会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
2．指导的具体要求
（1）使项目组了解工作目标；
（2）提供适当的团队工作和培训。
3．监督的具体要求
（1）追踪业务进程；
（2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；
（3）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；
（4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
4．复核的具体要求
在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；
（2）重大事项是否已提请进一步考虑：
(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：
(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；
(6)获取的证据是否充分、适当；
(7)业务程序的目标是否实现。
【考点十七】项目质量控制复核
1．什么是项目质量控制复核？
项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
2．项目质量控制复核与项目内部复核的区别（补充了解）
项目质量控制复核与项目组内部复核存在以下主要区别：
（1）复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者；
（2）复核的对象不同。对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核；
（3）复核的要求不同。对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。
3．项目质量控制复核要求：
(1)对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核；
(2)规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；
(3)对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。
三、同步强化练习题
（一）单项选择题
1．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ ）。（见讲义【考点一】）
A、验资
B、 财务报表审阅
C、内部控制审核
D、对财务信息执行的商定程序
2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。（见讲义【考点二】）
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
3．指导、监督与复核的总体要求是（ ）。（见讲义【考点十六】）
A、使项目组了解工作目标
B、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
C、要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作
D、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
4．监督的具体要求不包括（ ）。（教材P77）
A、使项目组了解工作目标
B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
C、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项
5．项目质量控制复核的时间是（ ）。（教材P79）
A、在出具报告前完成项目质量控制复核
B、与管理层沟通后完成质量控制复核
C、与治理层沟通后完成质量控制复核
D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核
