2007年注会《审计》考点详解[执业准则]

四、同步强化练习题答案及解析
（一）单项选择题
1．【答案】A
【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有效保证，选项D是相关服务，无需作出任何保证。
2．【答案】B
【解析】ABC公司2006年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。
3．【答案】B
【解析】选项A、C、D都是具体要求。
4．【答案】A
【解析】选项A是“指导”的具体要求。
5． 【答案】A
【解析】“业务质量控制”准则第五十一条。
（二）多项选择题
1．【答案】A、C、D
【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
2．【答案】A、D
【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】选项D属于注册会计师方面的限制。
5．【答案】A、B、C
【解析】选项D中业务范围的限制不可能通过职业怀疑态度避免。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一精神状态，选项A、B、C、D是职业怀疑态度在审计过程中的具体要求。
7．【答案】A、B
【解析】“业务质量控制”准则第三条的明确规定。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】“业务质量控制”准则第六条的规定。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】“业务质量控制”准则的第四十二条。
10．【答案】A、B、C
【解析】选项D是确定除上市公司以外的其他业务时需考虑的事项。
11．【答案】A、D
【解析】选项B和C是会计师事务所建立适当的标准时应当考虑的事项。
12．【答案】A、B、C、D
【解析】“业务质量控制”准则第三十二条的规定。
（三）判断题
1．【答案】×
【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年报审计中年报就是鉴证对象信息。
2．【答案】√
【解析】注册会计师对审计过程中识别出异常情况时应当作出进一步调查。
3．【答案】√
【解析】职业怀疑态度在数个审计过程中的作用重大，能使注册会计师降低风险。
4．【答案】√
【解析】本题讨论的是合理保证和有限保证的定义。
5．【答案】√
【解析】指导、监督与复核的总体要求。
6．【答案】√
【解析】“业务质量控制”准则第十四条。
7．【答案】√
【解析】业务执行的定义。
8．【答案】√
【解析】“业务质量控制”准则第四十九条。
9．【答案】√
【解析】会计师事务所在决定接受或保持客户关系和具体业务时的总体要求。
（四）简答题
1．【答案】注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：(1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；(2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；(3)应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；(4)针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；(5)评价证据的充分性和适当性。
2．【答案】注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：
（1）选择性测试方法的运用；(2)内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； (5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
3．【答案】（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：①忽略了可疑的情况；②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；③对证据进行了不恰当的评价。
4．【答案】会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：
(1)对业务质量承担的领导责任；(2)职业道德规范； (3)客户关系和具体业务的接受与保持； (4)人力资源；(5)业务执行； (6)业务工作底稿；(7)监控。
5．【答案】 (1)所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所；
(2)会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；
(3)项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的的行动。
6．【答案】（1）在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境；
（2）在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求；
（3）在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。