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2023年CPA审计考试真题及答案1-10题【多选】

来源:233网校 2023-08-27 21:03:11

2023年8月注册会计师考试《审计》试题及答案第1-10题多项选择题已更新,更多试题及答案扫码进行估分、下载!

1、以下哪项会需要在剩余期间获取更多的审计证据()

A.认定层次重大错报风险较高

B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大

C.控制环境较差

D.剩余期间较短

参考答案:ABC
参考解析:

选项A正确,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项B正确,注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项C正确,控制环境越薄弱(或把握程度越低),注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项D错误,剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

2、下列审计程序中,能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()

A.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件

B.函证定期存款的相关信息

C.对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证

D.对已质押的定期存款,检查定期存单复印件

参考答案:BC
参考解析:

选项A错误,对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。

选项D错误,对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息。

3、下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的有(  )。

A.对相关控制的依赖程度增加,所需的样本规模增大

B.拟测试的总体预期偏差率减少,所需的样本规模增大

C.可容忍偏差率增加,所需的样本规模增大

D.大规模总体中抽样单元的数量增加,所需的样本规模增大

参考答案:BCD
参考解析:

在控制测试中影响样本规模的因素包括:

1.可接受的信赖过度风险(反向变动)

2.可容忍偏差率(反向变动)

3.预计总体偏差率(同向变动)

4.总体规模(影响很小)

5.其他因素

(1)控制运行的相关期间(同向)

(2)控制程序复杂(同向)

(3)测试的控制类型,人工控制实施的测试要多过自动化。

4、下列各项中,在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有(  )。

A.企业业务流程的复杂度

B.信息技术环境的规模和复杂度

C.所处行业的利润水平

D.信息系统的复杂度

参考答案:ABD
参考解析:

在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。

(一)评估业务流程的复杂程度

(二)评估信息系统的复杂程度

(三)评估信息技术环境的规模和复杂程度

5、下列各项中,属于固有风险因素的有 ()。

A.内部控制的固有局限性

B.事项或情况的不确定性

C.事项或情况的变化

D.管理层偏向

参考答案:BCD
参考解析:固有风险因素可以是定性的,也可以是定量的。固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化(选项C)、不确定性(选项B),以及管理层偏向(选项D)或其他舞弊风险因素。

6、下列各项情形中,注册会计师不得利用内部审计的工作的有()

A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

B.评价的认定层次重大错报风险较高

C.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

D.内部审计没有采用系统、规范化的方法

参考答案:ACD
参考解析:

如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:

(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);

(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);

(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。

7、下列各项中,属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有 ()

A.确定的抽样间隔

B.执行抽样的时间

C.选取样本的来源

D.确定的抽样起点

参考答案:ACD
参考解析:

对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项C正确)、抽样的起点(选项D正确)及抽样间隔(选项A正确)来识别已选取的样本。例如,若被审计单位对发运单顺序编号,测试的发运单的识别特征可以是对4月1日至9月30日的发运记录,从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。

8、下列各项中,可能导致非抽样风险的有

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

C.注册会计师未能适当地定义误差

D.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

参考答案:ABCD
参考解析:

在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:

1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项D)。例如,注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。

2. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项A)。例如,注册会计师在测试销售收入的"完整性"认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

3. 注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报),导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项C)。例如,注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

4. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差(选项B)。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误,从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论。

9、下列各项中,通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有 ()

A.注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

B.注册会计师的经验和专业技能

C.注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

D.注册会计师的独立性

参考答案:AC

参考解析:

衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:

(1)准确性或意见一致性,即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度,或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;

(2)决策一贯性和稳定性(选项A),即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑,以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;

(3)可辩护性(选项C),即注册会计师是否能够证明自己的工作,通常,理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

10、下列各项中,属于审计工作底稿要素的有()

A.实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间

B.审计标识及其说明

C.审计过程记录

D.执行质量检查的检查人员的姓名及时间

参考答案:ABC
参考解析:

通常,审计工作底稿包括下列全部或部分要素:

1.审计工作底稿的标题。

2.审计过程记录(选项C)。

3.审计结论。

4.审计标识及其说明(选项B)。

5.索引号及编号。

6.编制者姓名及编制日期。

7.复核者姓名及复核日期(选项A)。

8.其他应说明事项。

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