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财务成本管理知识点总结：租赁
（一）租赁的税务处理
1、税法通常不考虑货币时间价值，仅按照实际支付款项作为计税基础。
2、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
（1）融资租赁的租赁费不能作为费用扣除，只能作为取得成本构成租入固定资产的计税基础。
（2）融资租入固定资产的计税基础
①以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
②租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
【提示】由于税法的相关规定将影响税后现金流量，故财务管理将采用税法的角度而不是会计的角度看待租赁问题。
（二）租赁的决策分析
租赁分析的基本模型 | 租赁净现值=租赁的现金流量总现值-借款购买的现金流量总现值 【提示】计算现值使用的折现率，实务中大多采用简单的解决办法，即采用有担保债券的税后利率作为折现率，它比无风险利率稍微高一点。 |
融资租赁方案的现金流量 | （1）租赁费支出： ①直接作为现金流出。 ②不能作为费用扣除，应作为取得成本构成租入固定资产的计税基础。 （2）计算租赁资产的计税基础和折旧抵税（折旧抵税属于现金流量）。 （3）税后维修费用：维修费用可以税前扣除，直接用税后维修费用表示现金流量。 （4）期末资产变现的现金流量 ①租期届满所有权不转移 a.期末资产变现流入=0 b.期末资产变现损失减税 【提示】期末资产账面价值=计税基础-税法累计折旧 ②若租期届满所有权转移，期末资产变现的现金流量=期末资产变现流入+变现损失减税（或-变现收益纳税）-支付购买设备余值的名义买价 |
经营租赁方案的现金流量 | （1）租赁费支出，按照租赁期均匀扣除，直接计算税后租赁费支出，作为现金流量。 （2）税后维修费用。 |
购买方案的现金流量 | （1）购置设备支出 ①直接作为现金流出。 ②形成固定资产计税基础。 （2）根据计税基础计算折旧抵税（折旧抵税属于现金流量）。 （3）税后维修费用：维修费用可以税前扣除，直接用税后维修费用表示现金流量。 （4）期末资产变现 ①期末资产变现流入 ②期末资产变现损失减税（或-变现收益纳税） 【提示】期末资产账面价值=计税基础-税法累计折旧 |
