2022年注册会计师备考正在进行中，233网校学霸君特别为大家整理了注册会计师《财务成本管理》历年真题知识点归纳，大家可在此刻开启第一轮的预习备考！
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预算类别 | 注意点 |
销售预算 | ①预计销售收入=销量×单价 ②预计现金收入=本期销售本期收现+前期销售本期收现 |
生产预算
| ①以销售预算为编制基础 ②预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货 【记忆】要生产多少，取决于要卖多少，和期末库存多少。 ③只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。 |
直接材料预算 | ①以生产预算为编制基础 ②预计采购量=本期生产需用量+期末存量-期初存量 |
直接人工预算 | ①以生产预算为编制基础 ②人工总工时=预计产量×单位产品工时；人工总成本=人工总工时×每小时人工成本 ③工资都需要使用现金支付，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 |
制造费用预算 | ①变动制造费用以生产预算为编制基础 ②现金预算，需要扣除折旧、摊销等非付现成本 |
产品成本预算 | ①是前五种预算的汇总 ②产品成本预算不直接涉及现金收支 |
销售费用和管理费用预算 | ①销售费用预算以销售预算为基础 ②管理费用预算多属于固定成本，过去的+调整 |
内容 | ①可供使用现金 ②现金支出 ③现金多余或不足 ④现金筹措与运用 |
计算公式 | （1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入 ①期初现金余额是在编制预算时预计的； ②下期期初现金余额=上期期末现金余额； ③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，来自销售预算。 （2）现金支出 ①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用，数据分别来自前述有关预算。 ②所得税费用、购置设备、股利分配等现金支出，数据分别来自另行编制的专门预算。 （3）现金多余或不足 ①现金多余或不足=可供使用现金-现金支出 ②根据现金多余或不足与理想期末现金余额的比较，并结合固定利息支出及其他因素（如借款和利息、投资和收益），来确定预算期现金运用或筹措的数额。 （4）现金筹措与运用（不在“现金收入”和“现金支出”部分反映） ①借入长期借款 ②长期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款） ③取得短期借款 ④归还短期借款 ⑤短期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款） （5）期末现金余额=现金多余或不足+现金筹措-现金运用 |
部门边际贡献 | 部门边际贡献=部门销售收入-部门变动成本总额 ①以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面。 ②可能导致部门经理尽可能多支出固定成本以减少变动成本支出。 |
部门可控边际贡献 | 部门可控边际贡献=部门边际贡献-部门可控固定成本 【提示】以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。 |
部门税前经营利润 | 部门税前经营利润=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本 ①以部门税前经营利润作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对公司利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价。 ②如果要决定该部门的取舍，部门税前经营利润是有重要意义的信息。 |
（一）投资报酬率
计算方法 | 部门投资报酬率=部门税前经营利润÷部门平均净经营资产 【提示】投资报酬率是最常见的考核投资中心业绩的指标。 |
缺点 | 部门经理会放弃高于公司要求的报酬率而低于目前部门投资报酬率的机会。 |
（二）剩余收益
计算方法 | 部门剩余收益=部门税前经营利润-部门平均净经营资产应计报酬=部门税前经营利润-部门平均净经营资产×要求的税前投资报酬率 |
优点 | 可以使业绩评价与公司的目标协调一致，引导部门经理采纳高于公司资本成本的决策。 |
