施工企业通过不同方式取得的固定资产，其企业所得税计税基础应如何确定？
在一级建造师《建设工程经济》的考试中，所得税费用中资产的税务处理是计算题和选择题的常客。要正确计算固定资产折旧并在税前扣除，首先必须准确确定固定资产的计税基础。施工企业取得固定资产的方式多种多样，税法对其计税基础的确定有明确的规定：
一、外购与自行建造固定资产的计税基础
1. 外购的固定资产：以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。注意，这里不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
2. 自行建造的固定资产：以竣工结算前发生的支出为计税基础。对于施工企业而言，自行建造的临时设施或办公楼，其建造期间发生的所有合理支出均应计入计税基础。
二、融资租入与盘盈固定资产的计税基础
1. 融资租入的固定资产：以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果租赁合同未约定付款总额，则以该资产的公允价值和相关费用为计税基础。
2. 盘盈的固定资产：以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
三、捐赠、投资及非货币性资产交换取得的固定资产
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
四、备考指南
在实务案例中，某施工企业融资租入一台大型盾构机，在确定其计税基础时，错误地仅以设备本身的公允价值入账，而忽略了租赁合同约定的付款总额及初始直接费用，导致后续折旧计提错误，引发税务风险。考生在复习时，务必对比记忆不同取得方式下的计税基础构成，特别是“竣工结算前”、“合同约定付款总额”、“重置完全价值”等关键字眼，确保在考试中精准作答。
科目：建设工程经济
考点：资产的税务处理
1、下列资产中，不是以公允价值作为计税基础的是（）。
A.盘盈的固定资产
B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产
C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产
D.通过支付现金以外的方式取得的存货
B选项错误，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
C选项错误，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
D选项错误，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。
2、在所得税费用确认的下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除
B.企业纳税年度发生的亏损可以结转，但最长不得超过3年
C.企业各类资产，以历史成本作为计税基础
D.固定资产的大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
E.应纳税额=应税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
B选项错误，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长年限不得超过5年。
C选项正确，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
D选项正确，固定资产的大修理支出，《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
E选项正确，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
