1.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表；现金流量表是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净资产的质量。
2.作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：
（1）期限短；
（2）流动性强；
（3）易于转换为已知金额的现金；
（4）价值变动风险小。
从购买日起3个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票可列为现金等价物；企业短期购入的可流通股票不是现金等价物。

（一）合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认
1.合同结果能够可靠估计的标准
（1）固定造价合同结果能否可靠估计的标准：如果同时满足4个条件，则固定造价合同的结果能够可靠估计:
1）合同总收入能够可靠地计量；
2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
（2）成本加成合同的结果能否可靠估计的标准：
如果同时满足两个条件，则成本加成合同的结果能够可靠估计:
1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
2.完工百分比法：
完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入与费用的方法。完工百分比法的运用分两个步骤:第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比；第二步，根据完工百分比确认和计量当期的合同收入。
确定建造（施工）合同完工进度有以下三种方法:
（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工进度常用的方法，其计算公式如下:
合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本x100%（1Z102032-1）
需要注意的是，累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本,也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
（2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作量容易确定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等，其计算公式如下:
合同完工进度=已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量×100%（1Z102032-2）
（3）根据已完成合同工作的技术测量确定。该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，适用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。
需要注意的是，这种技术测量应由专业人员现场进行科学测定，而不是由建造承包商自行随意测定。
3.当期完成建造（施工）合同收入的确认
建造（施工）合同收入的确认分两种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，另一种是在资产负债表日建造（施工）合同收入的确认。
当期完成的建造（施工）合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，即:
当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认的收入（1Z102032-3）
4.资产负债表日建造（施工）合同收入的确认
当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即:
当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入（1Z102032-4）
需要注意的是，公式中的完工进度是指累计完工进度。因此，建造承包商在应用上述公式计算和确认当期合同收入时应区别以下4种情况进行处理:
（1）当年开工当年未完工的建造合同。在这种情况下，以前会计年度累计已确认的合同收入为零。
（2）以前年度开工本年未完工的建造合同。在这种情况下，企业可直接运用上述计算公式计量和确认当期合同收入。
（3）以前年度开工本年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量确认的合同收入,等于合同总收入扣除以前会计年度累计已确认的合同收入后的余额。
（4）当年开工当年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项合同的总收入。
（二）合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认
当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量当期的合同收入，应区别以下两种情况进行处理:
1.合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。
例如，某建筑业企业与B公司签订了一项总造价为800万元的建造合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本300万元，双方均能履行合同规定的义务，但在年末，建筑公司对该项工程的完I进度无法可靠估计。
在这种情况下，该建筑业企业不能采用完工百分比法来确认收入，但由于B公司能够履行合同，估计当年发生的成本均能收回，所以该建筑业企业可将当年发生的工程成本金额同时确认为合同收入和合同费用，但当年不能确认合同毛利。
2.合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用,不确认收入。
例如，假定上例中该建筑业企业与B公司只办理工程价款结算220万元，由于B公司陷入财务危机而面临破产清算，导致其余款项可能难以收回。在这种情况下，该建筑业企业只能将220万元确认为当年的收入（300万元应确认为当年的费用）。
合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。

（一）资产负债表的内容
1、资产负债表由两部分内容构成：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产；第二部分是负债类，按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债。
2、判断负债的流动性时需注意：
（1）资产在负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主的将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不能自主的将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日之前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债；
（2）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。
3、资产负债表中的所有者权益
资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股本）、其他权益工具、专项储备、资本公积、盈余公积和未分配利润。
其中，专项储备是2019年新增项目，反映高危行业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。
（二）资产负债表的结构
在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；右边列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况。资产负债表左右双方平衡。

资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出
1、资本性支出：指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，应予以资本化（如逐年计提折旧）而不能作为当期费用。如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。
2、收益性支出：指某项效益仅及与本会计年度，应在一个会计期间内确认为费用， 如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。
3、营业外支出：指与生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备、固定资产盘亏、固定资产清理净损失、出售无形资产净损失等
4、利润分配支出：指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等。

（一）间接费用分摊
1、一般按各成本核算对象直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）进行分配；或者按各成本核算对象间接费定额加权分配。
2、考虑间接费定额加权时，施工间接费用分配公式是： 某项工程本期应分配的施工间接费用=[某项工程本期实际发生的直接费（或人工费）*该项工程规定的施工间接费费用定额]-本期实际发生的施工间接费用/∑[各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）*各项工程规定的施工间接费用定额]
（二）固定资产折旧
1、固定资产折旧的影响因素
（1）固定资产原价：应按成本进行初始计量；外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
（2）预计净残值：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；固定资产的折旧年限、预计净残值一经确定，不得随意变更。
（3）固定资产使用寿命和折旧年限。
（三）无形资产摊销
1、无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。
2、无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
工程成本的结算方法
1、工程成本竣工结算法
2、工程成本月份结算法
3、工程成本分段结算法

1、企业的收入分为
（1）建造（施工）合同收入；
（2）销售商品收入：包括产品销售和材料销售；
（3）提供劳务收入：指企业通过提供劳务作业而取得的收入；
（4）让渡资产使用权收入：是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。
2、建筑业企业的收入
建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入，其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。

（一）资产
1、资产特征（同时符合）
（1）是由于过去的交易或事项所形成的，过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项；预期在未来发生的交易或事项不形成资产；
（2）该项资源必须为企业所拥有或控制；
（3）该资源能给企业带来经济利益；
（4）与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠的计量。
2、资产的分类：按资产的流动性分流动资产和非流动资产两类
（1）流动资产：可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。
（2）非流动资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产。包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。
（二） 负债
1、负债的特征
（1）现时义务是指现行条件下已承担的义务，其清偿会导致经济利益流出企业；
（2）负债是由于过去的交易或事项形成的；
（3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
2、负债分类：按流动性分流动负债和非流动负债
（1）流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债。
（2）非流动负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。
（三）所有者权益
1、所有者权益的特征
（1）无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。
（2）企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。
（3）可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。
2、所有者权益的内容
（1）实收资本：所有者按比例实际投入到企业的资本；
（2）资本公积：投资者投入但不构成实收资本，或其他非收益来源取得，由全体所有者共享的资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等；
（3）盈余公积：从企业税后利润中提取，弥补以前亏损和转增资本；
（4）未分配利润：本年度没分配完的利润；
（5）其他权益工具、其他综合收益、专项储备。
（四）收入：指企业在生产和销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（五）费用：指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。通常反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是净利润。
资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素，构成资产负债表要素；
收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要素，构成利润表要素。

1、历史成本：资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额。
2、重置成本：资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
3、可变现净值：资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4、现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
5、公允价值：资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或转移负债所需支付的价格计量。
企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

1、对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式。
2、租赁费主要包括：租赁保证金（承租人交给出租人）、担保费（承租人付给担保人）、租金（附加率法和年金法）
3、租金的计算方法（附加率法和年金法）
（1）附加率法：

P-租赁资产的价格；
N-租赁期数，可按月、季、半年、年计；
i-与租赁期数相对应的利率；
r-附加率。
（2）年金法（知P求A）：期末等额支付、期初等额支付

①期末等额支付

②期初等额支付

价值工程分析阶段主要工作：功能定义、功能整理、功能评价
1、功能分类（会判断例子）

2、功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值） ， 然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。

3、功能现实成本的计算与一般传统的成本核算不同之处在于，功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以产品或构配件为单位。
4、价值系数

（1）Vi=1，表示评价对象的价值为最佳，一般无须改进
（2）Vi＜1，表示评价对象的现实成本偏高而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳
（3）Vi＞1，表示可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应提高成本
5、确定价值工程对象的改进范围。
对产品进行价值分析，就是使产品每个构件的价值系数尽可能趋近于1，确定改进对象是：
（1）Fi/Ci值低的功能
（2）ΔCi=（Ci-Fi）值大的功能
（3）复杂的功能
（4）问题多的功能

1、技术上先进、可靠、安全、适用
2、综合效益上合理
（1）方案经济性（2）效益综合性
在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理性应是选择新技术应用方案的主要原则。

敏感性分析图，每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。

1、总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费 ＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用
2、经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
3、经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用

（一）有形磨损（物质磨损）
1、第一种有形磨损：在使用过程中，外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏；与使用强度和使用时间长短有关。
2、第二种有形磨损：在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损（生锈、腐蚀、橡胶老化）；与闲置的时间长短和所处环境有关。
（二）无形磨损（精神磨损、经济磨损）：是技术进步的结果
1、第一种无形磨损：技术结构和性能并没有变化，技术进步使同类设备再生产价值降低（设备价值贬值）；
2、第二种无形磨损：创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗能更少的新型设备，使原设备相对陈旧落后，经济效益相对降低而发生贬值；
3、设备的综合磨损：指同时存在有形磨损和无形磨损的综合情况。

1、应站在客观的立场分析问题（考虑继续使用旧设备的机会成本）：若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。
2、不考虑沉没成本：
沉没成本=设备账面价值（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值
3、逐年滚动比较：指在确定最佳更新时机时，应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较。

反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标；用预定的基准收益率ic把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的净现值之和
计算公式：
财务净现值（FNPV）= 现金流入现值之和 - 现金流出现值之和

1、资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。
2、影响资金时间价值的因素（会判断）
（1）资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。
（2）资金数量的多少。在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。
（3）资金投入和回收的特点。总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。而在资金回收额一定的情况下，离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越多；反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越少。
（4）资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。