考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十五

基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题

1．A。资产的账面价值5500万元>计税基础5000万元，其差额为500万元，即为应纳税暂时性差异．
2．D。资产的账面价值700万元<计税基础800万元，其差额为100万元，即为可抵扣暂时性差异。
3．A。资产的账面价值：1000—1000÷5：800(万元)；计税基础=1000—1000×7／28=750(万元)；资产的账面价值800万元>计税基础750万元，其差额为50万元，即为应纳税暂时性差异，
4．B。2007年计提产品保修费用=5000×2％=100(万元)；负债的账面价值=300(万元)；计税基础：负债账面价值300一其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300=0(万元)；负债的账面价值300万元>计税基础O，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。
5．A。递延所得税负债：500×33％=165(万元)；递延所得税资产=100×33％=33(万元)。
6．A。账面价值：1000—100×2—80=720(万元)；计税基础=1000—200—160=640(万元)；
资产账面价值720万元>资产计税基础640万元，应纳税暂时性差异=80(万元)
7．C。账面价值：160(万元)；计税基础=160—160÷10=144(万元)；资产账面价值160>资产计税基础144，应纳税暂时性差异=16(万元)
8．A。无形资产成本：600万元；计税基础=0；资产账面价值600万元>资产计税基础0，应纳税暂时性差异=600(万元)．预计负债计税基础：账面价值100万
9．A。预计负债账面价值= 100（万元)；预计负债计税基础=账面价值100万-可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)；无差异。
10．C。
(1)2006年末
账面价值=500—500／5=400(万元)
计税基础=500—500×40％=300(万元)
资产账面价值大于计税基础的应纳税暂时性差异=100(万元)
递延所得税负债余额=100×15％=15(万元)
递延所得税负债发生额=15—0=15(万元)(贷方)．
(2)2007年末
账面价值=500—500／5×2=300(万元)
计税基础=300—300×40％=180(万元)
资产账面价值大于计税基础的应纳税暂时性差异=120(万元)
递延所得税负债余额=120×15％=18(万元)
递延所得税负债发生额=18—15=3(万元)(贷方)
11．A。
【2006年】(所得税率40％)
(1)账面价值=360一(360—60)／4=285
(2)计税基础=360一(360—60)×5／15=260
(3)应纳税暂时性差异=285—260=25
(4)递延所得税负债发生额=25×40％一O：10
【2007年】(所得税率30％)
(1)账面价值=360一(360—60)／4×2=210
(2)计税基础=360—100一(360—60)×4／15=180’
(3)应纳税暂时性差异=210—180=30
(4)递延所得税负债余额=30×30％=9
(5)递延所得税负债发生额=9—10=一l
12．B。应交所得税=(11250+1125—450—750)×30％=3352．5(万元)
13．A。本年应交所得税=(1980—1200×40％)×33％=495(万元)
14．A。“递延所得税负债”科目发生额=[(2000—800)×40％÷(1—15％)]×(33％一15％]
=101．65(万元)
15．C。
16．A。

二、多项选择题
1．ABCDE。
2．ACD。B选项，属于应纳税暂时性差异；E选项，即可能产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。
3．ACDE。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
4．ABCDE。
5．ABCDE。
6．BD。
7．ACDE。B选项，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人资本公积(其他资本公积)。

三、判断题
1．√。
2．×。不一定，可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。
3．×。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
4．×。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
5．√。
6．√。
7．×。时间性差异是暂时性差异，但是暂时性差异不一定是时间性差异。
8．√。
9．×。可抵扣暂性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产。
10．×。应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。
11．√。