五、综合题
【答案】
(1)计算2007年暂时性差异
(2)计算2007年应交所得税
应交所得税=[1800+45+90+300一(750 x 150％-300)+150]×33％=514．8(万元)
(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产=(45+90)×33％--44．55(万元)
递延所得税负债=450 x33％=148．5(万元)
递延所得税费用=148．5-44．55=103．95(万元)
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用
所得税费用=514．8~103．95=618．75(万元)
(5)编制2007年会计分录
借：所得税费用618．75
递延所得税资产44．55
贷：递延所得税负债148．5
应交税费——应交所得税514．8
(6)计算2008年暂时性差异。
(7)计算2008年应交所得税
应交所得税=[2098．5+75+(144—90)+30+400-(605 x 150％-200)+150]×33％=693(万元)
(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额
①期末递延所得税资产=444 x 33％--146．52(万元)
期初递延所得税资产=44．55(万元)
递延所得税资产发生额=146．52-44．55=101．97(万元)
②期末递延所得税负债=405 x 33％=133．65(万元)
期初递延所得税负债=148．5(万元)
递延所得税负债发生额=133．65-148．5=-14．85(万元)
③递延所得税费用=-14．85-101．97=-116．82(万元)
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用
所得税费用=693—116．82=576．18(万元)
(10)编制2008年会计分录
借：所得税费用576．18
递延所得税资产101．97
递延所得税负债14．85
贷：应交税费——应交所得税693
