（一）固定资产折旧
1.计提折旧的固定资产范围
固定资产准则规定，企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
【所得税规范】下列固定资产不得计算折旧扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
2.以经营租赁方式租入的固定资产；
3.以融资租赁方式租出的固定资产；
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5.与经营活动无关的固定资产；
6.单独估价作为固定资产入账的土地；
7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.固定资产折旧方法
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
【所得税规范】固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：
1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。
（二）固定资产的后续支出
1.资本化的后续支出
（1）固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
（2）企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
（3）在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
（4）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。
（二）费用化的后续支出
与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。
一般情况下，为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护。固定资产的日常修理费用在发生时应直接计入当期损益。
固定资产更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时直接计入当期损益。
【教师提示】关于固定资产减值，参见“资产减值”的专题内容。
【所得税规范】固定资产改扩建的税务处理
1.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的
（1）如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，在该固定资产投入使用后的次月起，按税法规定的折旧年限，一并计提折旧；
（2）如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出并入该固定资产计税基础，从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可按尚可使用的年限计提折旧
2.固定资产的改建支出，是指改变按房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
对于已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，准予扣除。对于租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，准予扣除。改建的固定资产延长使用年限的，除上述的两种情况外，其他的固定资产发生改建支出，应适当延长折旧年限。
3.固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除。
4.固定资产的改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关资产已经提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销。
5.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
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