（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列六方面条件的企业：
1.拥有核心自主知识产权。是指在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
3.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
（1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；
（2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；
（3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。
4.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。是指高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
5.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。是指具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
6.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
（二）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免规定
根据财税[2011]47号规定，自2010年1月1日起，高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题按以下规定执行：
1.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
2.上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。
3.此处所称高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。
（三）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴规定
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
【案例1】东方机械股份有限公司（以下简称“东方机械”）为上交所上市公司，系衡信会计师事务所的常年审计客户。衡信事务所委派注册会计师杨华负责其2011年审计工作。
在审计过程中，东方机械的财务总监提出下列问题，假定不考虑对职业道德的影响，请代替注册会计师杨华回答下列问题。
1.2011年东方机械全年管理费用中新产品研究开发费用为1500万元，未对研发费用实行专账管理和制定专门的预算，并且未经总经理办公会或董事会批准立项。目前董事会正在考虑加大研发新产品的资金投入，并拟申请享受研究开发费用企业所得税加计扣除的税收优惠。财务总监希望注册会计师杨华提出如何才能享受税收优惠的建议。
2.根据2012年业务发展计划，东方机械的研发部门将有5个研发项目应当进入成品设计和生产测试阶段。
请问：根据企业会计准则的规定，如何划分研究阶段和开发阶段？根据企业会计准则的规定，研究阶段和开发阶段的支出如何进行会计处理？开发阶段支出满足资本化的条件是什么？
3.根据2012年业务发展计划，东方机械拟设立全资子公司——东方创新科技发展有限公司，主要研发高新技术产品。
请问：根据相关规定，高新技术企业认定有哪些条件？若东方创新科技发展有限公司被认定为高新技术企业，根据税法规定可以享受哪些税收优惠政策？
『参考答案』1.按照企业所得税的相关规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定的项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额，才可以申请享受研究开发费税前加计扣除的税收优惠。
由于目前东方机械未对研发费用实行专账管理，其2011年研发活动支出无法享受企业所得税研究开发费加计扣除的税收优惠。
为享受到研究开发费税前加计扣除的税收优惠，除考虑对研发费用实行专账管理外，还应注意以下事项：
①可以申请享受加计扣除优惠的研究开发活动是实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动；
②可以申请享受加计扣除优惠的研究开发活动应属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动之列；
③申请享受研发支出加计扣除优惠的企业，必须按照规定的项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额，并应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送规定的相应资料；
④申请享受研发支出加计扣除优惠的企业，应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送规定的相应资料；
⑤企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送研究开发项目计划书和研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、当年研究开发费用发生情况归集表、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
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