第五章 薪酬管理【在线测试】
第四节 企业补充保险管理
【学习目标】
通过学习，明确企业年金和补充医疗保险的概念和内容，掌握企业年金制度设计，以及企业补充医疗保险制度设计的基本程序。
【知识要求】
一、企业年金计划
(一)企业年金
1．企业年金的概念
企业年金，是指企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。《国务院关于同意辽宁省完善城镇社会保障体系试点实施方案的批复》(国函[2001]79号)指出：“有条件的企业可为员工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业建立企业年金应具备3个条件：一是依法参加基本养老保险并按时足额缴费；二是生产经营比较稳定，经济效益较好；三是企业内部管理制度健全。企业年金实行基金完全积累制，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和员工个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可从成本中列支。”为建立多层次的养老保险制度，更好地保障企业员工退休后的生活，完
善社会保障体系，2004年1月6日国家劳动和社会保障部公布了《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号，以下简称《办法》)，本《办法》自2004年5月1日起施行。
2．企业年金的适用范围
符合下列条件的企业，可以建立企业年金：依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。参加企业基本养老保险社会统筹的其他单位。可参照本办法的规定执行。
3．企业年金方案的内容
企业年金方案的建立应当由企业与员工代表或工会协商完成．国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交员工大会或员工代表大会讨论通过。
企业年金方案的主要内容包括：参加人员范围、资金筹集方式、员工企业年金个人账户管理方式、基金管理方式、计发办法和支付方式、支付企业年金待遇的条件、组织管理和监督方式、终止缴费的条件、双方约定的其他事项。
企业年金适用于企业试用期满的员工。
4．企业年金计划的申报和备案
企业在完成年金计划设计方案以后，应该向所在地区县级以上地方政府的社会保险行政部门上报自己的年金计划，中央所属大型企业企业年金方案，应当报送人力资源和社会保障部。社会保险行政部门自收到企业年金方案文本之日起l5日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。
(二)企业年金基金管理
1．资会筹集方式
企业年金所需要费用由企业和员工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行：员工个人缴费可以由企业从员工个人工资中代扣。企业缴费每年不超过本企业上年度员工工资总额的1／12。企业和员工个人缴费合计一般不超过本企业上年度员工工资总额。
2．企业年金基金的组成
企业年金基金由下列各项组成：企业缴费、员工个人缴费、企业年金基金投资运营收益。。
3．员工企业年金个人账户管理方式
企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。企业年金基金可以按照国家规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并人企业年金基金。
企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计人员工企业年金个人账户：员工个人缴费额计入本人企业年金个人账户。企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人账户。
(三)企业年金的支付方式
1．企业年金的领取
员工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次性或定期领取企业年金。员工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。
员工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
出境定居人员的企业年金个人账户资金．可根据本人要求一次性支付给本人。
2．个人账户转移
实行企业年金制度的企业，其员工在变动工作单位时．企业年金个人账户资金可以随同转移。员工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
二、企业补充医疗保险
(一)概念
补充医疗保险从广义上讲，是指医疗保障体系中除基本医疗保险以外的其他所有医疗保险形式；从狭义上讲，是指企业在参加基本医疗保险的基础上，自愿建立的满足在职职工和退休人员较高医疗需求的医疗保险补充形式，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外在职职工和退休人员医疗费用个人负担部分的补助。本文所指的企业补充医疗保险就是狭义上的补充医疗保险。
目前，我国企业补充医疗保险政策主要依据是《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》(国发[1998]44号)、《关于企业补充医疗保险有关问题的通知》(财社[2002]18号)和《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)等法规文件，它们从建立条件和原则、待遇支付范围、费用列支渠道、实施办法制定、资金监督等方面对企业补充医疗保险进行了规定，其主要内容为：
1．企业按规定参加当地基本医疗保险的基础上，可决定是否建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职工个人负担的医药费用进行适当补助，减轻参保职工的医药费负担。
2．企业补充医疗保险费在不超过职工工资总额5％标准内的部分．在计算应纳税所得额时准予扣除。
3．企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理。
(二)作用
企业补充医疗保险一般被定义为：在国家有关法规指导下，各种类型企业根据自身的经营、经济状况，建立的旨在为其职工提供一定程度和范围的医疗保障的计划。它既体现了单位福利的合理配置，又兼顾了个人的不同需求，是国家医疗保障体系的重要组成部分。企业补充医疗保险是收入的再分配，企业补充医疗保险支付的比例越高，个人自付的就越少，收入的减少就越少，相对报酬就增加。
企业补充医疗保险的特征有：①福利性。建立企业补充医疗保险是对基本医疗保险的补充，是企业福利的延续。②自办性。企业补充医疗保险筹资、支付和管理具有相对的独立性。③非营利性。企业补充医疗保险的目标和福利性决定了其具有非营利性的特征。④一定的强制性和自愿性。企业有责任和义务为职工提供补充医疗保险，职工参加补充医疗保险要坚持自愿的原则。⑤统筹级次性。为了提高企业补充医疗保险基金的抗风险能力，企业补充医疗保险筹资应在较高的层次上进行。企业补充医疗保险的产生和发展，源于特殊的需要和满足这一需要所赖以实现的承受能力及保险方式。相对于基本医疗保险而言，企业补充医疗保险是基本医疗保险的必要补充和保障的衔接，是职工医疗保障的第二道防线。相对于整个医疗保障体系建设而言，企业补充医疗保险是整个医疗保障体系的重要构成，是与基本医疗保险具有不同功能的另一种保障方式。从劳动经济学角度来说，企业补充医疗保险是连接企业和职工长期经济关系的桥梁之一，以此调动职工的生产积极性，进而促进劳动生产率的提高。通过企业补充医疗保险，可以转移部分由国家包揽下来的职工医疗保险责任，解决医疗保险制度改革的难点，最终减轻国家的负担。企业补充医疗保险按照企业经济发展水平确定保障水平，依据保险的原理和方法解决医疗费用的筹集和支付。企业补充医疗保险本质上是一种社会再分配形式，在一定程度上解决社会分配差别过大的问题。
(三)企业补充医疗保险的基本模式
我国医疗保险业起步较晚，商业补充医疗保险发展很缓慢，政府仅对企业建立补充医疗保险的条件、资金筹集和管理等问题做出了规定，相关的配套制度和措施还不够健全，存在性质不明确、保险不规范、运行模式不统
一、保障水平过高或者过低等诸多问题。作者根据各个企业自身在不断探索中采用的企业补充医疗保险模式进行归纳总结，总体来看基本分成保障型、第三方管理型和企业自主管理型三种保险模式。
1．保障型企业补充医疗保险
保障型企业补充医疗保险是指商业补充医疗保险。企业为职工购买医疗保险，保险公司承担保险责任，一般执行基本医疗保险支付范围，按照理赔条款赔付的保险方式。保险公司根据大数法则，通过对基础数据的分析制定理赔条款和保险费率。通过加强风险管理，对承保和理赔环节的严格控制，获得经营效益。为了尽可能减少医疗道德风险，保险公司从承保方案设计上控制风险，对客户也有选择。如果企业自身年龄结构较轻，工资总额较低可选择保障型医疗保险，职工发生理赔条款范围内的费用时到保险公司自行理赔，企业只需负担保险费。大部分保障型企业补充医疗保险只对在职职工承保，退休职工不能参保，主要原因是退休职工医疗风险比较大。对于逐渐老龄化并想令所有职工均有医疗保障的企业来说，无法参加保障型医疗保险。
2．第三方管理型企业补充医疗保险
所谓“第三方管理型”是相对于投保方和保险方而言的。保险公司作为第三方管理者身份出现，负责对企业医疗保障方案提供理赔管理、技术支持等一系列服务项目。保险公司利用自身的医疗保险专业化管理经验，向大型企业集团或行业组织提供理赔和医疗控制服务等方面的专业化管理及咨询服务，保险公司根据所提供的服务收取一定比例的管理费。企业通过保险公司专业化的医疗管理和理赔管理能控制虚假的医疗费用，在不降低员工医疗保障水平的基础上，控制医疗费用的总体规模。企业通过与保险公司的合作，从烦琐的医疗报销中解脱出来，减少在医疗费用报销中的内部矛盾。我国医疗体系、商业健康保险本身起步就晚，健康保险的第三方管理更是新兴事物。各大保险公司充分借鉴国外先进经验，引入管理式医疗理念，为客户提供更加成熟的补充医疗保险方案，为公司的生产经营提供良好的后勤保障和社会环境。
3．自主管理型企业补充医疗保险
企业有自已的管理队伍，或者没有条件参加前两种模式保险的企业可自主管理医疗基金，定制适合本企业的医疗报销方案。费用控制主要依赖于保险方案的设计。一些效益好的中、小企业自行定制医疗费补充报销方案，由人力资源和财务部门共同组织报销，为企业职工减轻医疗费负担。
【能力要求】
一、企业年金制度的设计程序
1．确定补充养老金的来源。可行的来源方式有两种：(1)完全由企业负担，员工退休时，企业按规定支付员工养老金；(2)由企业和员工共同负担，员工从工资或储蓄、奖金、分红中拿出一部分上缴企业，企业也按工资总额的一定百分比提取一定金额，共同作为补充养老保险基金。
2．确定每个员工和企业的缴费比例。员工个人缴费比例可以依据员工的工龄或者是工资水平而定：企业的缴费比例根据企业支付能力和企业员工年龄结构确定。
3．确定养老金支付的额度。(1)确定养老金的计算基础额。可以是员工在职期间的月基本工资，或者是基本工资加其他一些工资项目或者是全部工资。基础额的多少取决于企业的支付能力。(2)确定养老金的支付率。可以根据员工的工龄不同确定不同的支付率，工龄越长，支付率越高。
4．确定养老金的支付形式。可以有三种形式：(1)一次性支付；(2)定期支付；(3)一次性支付与定期支付结合。
5．确定实行补充养老保险的时间。最好是选择在工资调整时实施，这样员工不会感到负担加重而难以承受。
6．确定养老金基金管理办法。
二、企业补充医疗保险制度的设计程序
1．确定补充医疗保险基金的来源与额度。
2．确定补充医疗保险金支付的范围。
3．确定支付医疗费用的标准。
4．确定补充医疗保险基金的管理办法。
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