（1）现金及现金流量的概念
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现金及现金等价物 | ①日常生活中现金的概念：指手头持有的能立即支付的货币。 ②会计核算中现金的概念：指会计主体的库存现金。 ③现金流量中现金的概念：既包括现金，又包括现金等价物。 现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 |
现金流量 | 流量是相对于存量的一个概念。 存量：是某一时点的数据。 流量：一定时期内所发生的数据。 现金流量不讨论现金及现金等价物之间的变动。 |
（2）现金流量表分析
①现金流量表的构成
经营活动的现金流量 | 现金流入：销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税、其他业务现金收入 现金流出：购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳所得税、其他业务现金支出 |
投资活动的现金流量 | 现金流入：出售证券（不包括现金等价物）、出售固定资产、收回对外投资本金 现金流出：购买有价证券、购置固定资产 |
筹资活动的现金流量 | 现金流入：取得短期和长期贷款、发行股票或债券 现金流出：偿还借款本金的现金、分配现金股利 |
②经营活动的现金流量计算方法
直接法：又称为“自上而下”法，是指通过现金收人和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。该方法从营业收入出发，将利润表中的项目与资产负债表有关项目逐一对于，逐项调整为以现金为基础的项目。
间接法：又称“自下而上”法，即以利润表中最末以想净利润为出发点，调整影响净利润但未影响经营活动现金流量的事项；加上没有现金流出发费用，减去没有现金流入的收入，扣除不属于经营活动的损益，调整经营性应收应付科目的变动值。
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