2024年初级经济师经济基础高频考点：个人所得税

纳税人

1、个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

2、个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

3、纳税人识别号

（1）纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

（2）扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

4、分类：居民个人、非居民个人

（非）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计（不）满183天的个人，为（非）居民个人。

课税对象

（个人所得税的课税对象共有9项）

①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得。

居民个人取得第①项至第④项所得（称为综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

非居民个人取得第①项至第④项所得按月或者按次分项计算个人所得税。

⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。

纳税人取得第⑤项至第⑨项所得，依照《个人所得税法》规定分别计算个人所得税。

税率

综合所得：适用3%-45%的超额累进税率。

经营所得：适用5%-35%的超额累进税率。

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：适用比例税率，税率为20%。

应纳税额的计算

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（1）居民个人的综合所得：

①以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

③稿酬所得的收入额减按70%计算。

专项扣除：五险一金等；

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。

（2）非居民个人：①工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

②劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（3）经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（4）财产租赁所得：:每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

（5）财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（6）利息、股息、红利所得和偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额。

（7）扣除。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

征收管理

全国通用实行的个人所得税的纳税办法有自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税两种。

（1）自行申报纳税

1）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报∶①取得综合所得需要办理汇算清缴。②取得应税所得没有扣缴义务人。③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。④取得境外所得。⑤因移居境外注销中国户籍。⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。⑦国务院规定的其他情形。

2）取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报。取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。④纳税人申请退税。

（2）全员全额扣缴申报纳税。

扣缴义务人和代扣预扣税款的范围。扣缴义务人是指向个人支付所得的单位或者个人。

居民个人不同项目所得的扣缴方法。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。