2023年8月25日CPA会计第一场考试已结束，学霸君特整理了本场真题考点，供大家参考！每年的考点都是“万变不离其宗”，希望大家好好利用！
增值税-农产品
考点内容：
计算抵扣进项税额——购进农产品
(一)基本规定：
项目 | 内容 |
税法规定 | 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外。 |
抵扣要求 | 1.购进已税农产品并销售——以票抵扣： 进项税额＝发票上销售额×9% 2.购进免税农产品并销售——计算抵扣： 进项税额＝农产品买价×9% 3.特殊情况——收购烟叶，考虑烟叶税（20%） |
(二)一般纳税人购进已税农产品并销售
凭票抵扣进项税额9%：
1.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额(9%);
2.取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票，以专票上注明的金额和9%扣除率计算进项税额;
(三)一般纳税人购进免税农产品
正确使用9%或10%，要区分农产品来源和用途：
来源 | 用途及税率 | 进项税额扣除 | 政策 |
外购已税（取得进口缴款书、增值税专票、代开专票）； 外购免税（取得农产品销售发票、收购发票） | 直接销售的：税率9% | 按9% | 2019年4月1日起，原适用10%扣除率的调整为9%；购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 |
连续加工为13%货物销售 | 按9%＋1% |
考点归属：第二章三节
温馨提示：考试结束后，建议考生在考后尽快地进行估分，以免由于时间过久，忘记自己的考试答案，从而造成估分的误差！
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