2018年注册会计师考试《税法》第五章：个人所得税法，包括六个小节内容。税法章节核心内容解读>>
【章节内容】
第一节：纳税义务人与征税范围
第二节：税率与应纳税所得额的确定
第三节：应纳税额的计算
第四节：税收优惠
第五节：境外所得的税额扣除
第六节：征收管理
【本章重点内容】
本章内容比较重要，历年平均分值10分左右。除综合题外，都考查过。平均出题5题左右，主要考查应纳税额的计算和税收优惠。
本章重点复习纳税人与应税所得项目、费用扣除标准、加成减征的计算、每次收入的确定、应纳税额的计算及特殊问题、减免税等。
【本章例题】
1.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用( )。
A.不缴纳个人所得税
B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.按偶然所得缴纳个人所得税
D.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
答案：D
解析：在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
2.下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
答案：A,C,D
解析：所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日，所以选项A正确。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。
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