233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《税法》冲刺题特训，帮助大家考前快速提分，查漏补缺。
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2019年注册会计师试题《税法》冲刺题特训八
【单选题】
长春市二道区一般纳税人 B，2018 年 6 月 25 日销售其 2018 年4 月 30 日前取得的二道区的写字楼一层，开具增值税专用发票 1 张，注明金额 500000 元。该楼层购置原价 433 450 元，适用一般计税方法计算缴纳增值税，假设本月无其他业务。该纳税人 B 在长春市二道区主管国税机关申报补税（ ）。
A.444 50 元
B.5 550 元
C.4 5721 元
D.55 000 元
在长春市二道区主管地税机关预缴税款:（550 000-433450）÷（1+5%）×5%=5 550（元）
在长春市二道区主管税务机关申报纳税
（1）按适用税率计税销售额：500 000 元
（2）销项税额：500 000×10%=50 000（元）
（3）应纳税额：50 000 元
（4）本期应补（退）税额:50 000-5 550=44 450（元）。
【单选题】
某农机生产企业为增值税一般纳税人。2018 年 6 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 59.5 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（ ）万元。（农机整机适用10% 的税率，农机零配件适用 16%的税率）
A.15.64
B.2.61
C.18.37
D.38.37
当期销项税额=500×10%+90÷（1+16%）×16%=62.41（万元）
当期可抵扣的进项税额=59.5+3×10%=59.8（万元）
当期应纳增值税=62.41-59.8=2.61（万元）。
【多选题】
甲公司于 2017 年 5 月 1 日购买了一栋办公楼 1 000 万元，增值税专用发票上注明进项税额 110 万元。2018 年 4 月纳税人将办公楼改造为员工食堂，假设此时该不动产净值为 900 万。以下说法正确的有（ ）。
A.不得抵扣的进项税额为 99 万元
B.2018 年 4 月转出已经抵扣的进项税额 66 万元
C.2018 年 4 月转出待抵扣的进项税额 66 万元
D.2018 年 5 月可以抵扣进项税额 11 万元
【多选题】
机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2018 年 月在 A 市取得建筑收入 40 万元（含增值税，下同），支付分包款 10 万元；当月在 A市以 90 万元转让一套办公用房，该办公用房是 2017 年 7 月购进，购入时支付 80 万元。下列说法正确的有（ ）。
A.甲企业应在 A 市向税务局预缴建筑业增值税和转让不动产的增值税
B.甲企业应在 A 市向税务局预缴建筑业增值税 0.55 万元
C.甲企业应在 A 市向税务局预缴转让不动产增值税 0.48 万元
D.甲企业应在 B 市向税务局申报增值税销项税 11.82 万元
选项 A 不正确，甲企业应在 A 市向税务局预缴转让不动产的增值税，应在 A 市向税务局预缴建筑业增值税
选项 B 正确，甲企业应在 A 市向税务局预缴建筑业增值税=（40-10）÷（1+10%）×2%=0.55（万元）
选项 C 正确，甲企业应在 A 市向税务局预缴转让不动产增值税=（90-80）÷（1+5%）×5%=0.48（万元）
选项 D 正确，甲企业应在 B 市向税务局申报增值税销项税=40÷（1+10%）×10%+90÷（1+10%）× 10%=3.64+8.18=11.82（万元）。
【多选题】
下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。
A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.纳税人进口货物，为报关进口的当天
C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天
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