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2019年注册会计师试题《税法》冲刺题特训十

来源:233网校 2019年10月11日

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2019年注册会计师试题《税法》冲刺题特训十

【单选题】

根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。

A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

C.汽车厂销售自产大客车

D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

参考答案:A
参考解析:选项B,日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品,属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品,高档化妆品移送时缴纳消费税,但无需缴纳增值税;选项C, 大客车要缴纳增值税,但无需缴纳消费税。选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

【单选题】

下列纳税人自产自用的应税消费品,于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是( )。

A.纳税人将高档香水用于连续高档护肤品 B.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

C.纳税人将自产摩托车(气缸容量250ml)赠送给摩托车拉力赛赛手

D.纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

参考答案:C
参考解析:选项A,将自产应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税和消费税选项B,将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品,既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D,轮胎不缴纳消费税,所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税,也不交增值税。

【单选题】

某贸易公司 2018 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品,经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为 30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

A.9 万元 

B.12.86 万元

C.14.79 万元

D.15.28 万元

参考答案:D
参考解析:将进口化妆品在国内销售的,进口环节需要计算缴纳消费税,但是进口后的销 售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(万元)

【多选题】

纳税人销售应税消费品收取的下列款项,应计入消费税计税依据的有( )。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

参考答案:AD
参考解析:集资款、白酒品牌使用费属于价外费用,要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税,包装物押金不计算消费税。

【多选题】

企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有()。

A.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品 

C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

参考答案:CD
参考解析:选项 AB 属于出口免税但不退税的范围。

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