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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(6)

来源:233网校 2020年9月19日

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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(6)

某商业企业2019年12月1Et转让其位于市区的一栋办公大楼,合同上注明含增值税销售收入24000万元。2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。该企业转让时未取得评估价格,但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

(其他相关资料:契税税率为3%;该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税;当地允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)该企业办理土地增值税纳税申报的期限。

(2)计算该企业应缴纳的增值税。

(3)计算土地增值税时与转让房地产有关的税金。

(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

参考答案:

(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交相关合同等资料。

(2)应缴纳的增值税=(24000-12000)÷(1+5%)×5%=571.43(万元)

(3)对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”扣除,但不作为加计5%的基数。与转让房地产有关的税金=571.43×(7%+3%+2%)+24000×0.5‰+12000×3%=440.57(万元)

(4)不含增值税收入=24000-571.43=23428.57(万元)扣除项目金额合计=12000×(1+6×5%)+440.57=16040.57(万元)增值额=23428.57-16040.57=7388(万元)增值率=7388+16040.57× 100%=46.06%,适用税率为30%,速算扣除系数为0应缴纳的土地增值税=7388×30%=2216.4(万元)。

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