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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(3)

来源:233网校 2020年9月7日

离注会考试的步伐越来越近了,各位小伙伴备考得怎么样啦~是不是做完一整套题已经用尽洪荒之力了?233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~

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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(3)

陈某是某高校教授,2019年个人收入情况如下:

(1)在学校扣除社保和公积金后取得工资薪金合计金额300000元,学校累计预扣其个人所得税31080元。

(2)2月取得年终奖18000元,选择不并入综合所得。

(3)3月和9月,公开发表2篇论文,分别取得稿酬3000元、5000元。

(4)担任一家企业的独立董事,董事费100000元。

(5)参加“双十一”促销活动,抽奖中奖2000元。

(其他相关资料:相关单位在支付稿酬和董事费时,按规定预扣预缴了个人所得税;陈某10岁的大女儿就读于其任职高校的附属小学,小儿子在2019年5月1日满三岁,陈某为独生子且父母均为64岁,陈某承担专项附加扣除并选择在汇算清缴时申报专项附加扣除)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)陈某年终奖应缴纳的个人所得税。

(2)陈某两篇论文稿酬预扣预缴的个人所得税合计数。

(3)陈某董事费预扣预缴的个人所得税。

(4)“双十一”抽奖中奖应缴纳的个人所得税。

(5)陈某2019年度综合所得应纳税所得额。

(6)陈某综合所得年终汇算清缴应补或应退的个人所得税。

参考答案:

(1)18000/12=1500(元),适用3%的税率。年终奖应缴纳个人所得税=18000×3%=540(元)

(2)3月预扣预缴:(3000-800)×70%×20%=308(元)9月预扣预缴:5000×(1-20%)×70%×20%=560(元)合计预扣预缴个人所得税=308+560=868(元)

(3)独立董事的董事费属于劳务报酬所得。预扣预缴个人所得税=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)

(4)抽奖中奖属于偶然所得。应缴纳的个人所得税=2000×20%=400(元)

(5)陈某综合所得应纳税所得额=300000+3000×(1-20%)×70%+5000×(1-20%)×70%+100000×(1-20%)-60000-12000-1000×8-24000=280480(元)

(6)综合所得应纳税额=280480×20%-16920=39176(元)陈某预扣预缴税额合计=31080+868+25000=56948(元)汇算清缴时应退税=56948-39176=17772(元)。

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