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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(1)

来源:233网校 2020年8月31日

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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(1)

1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟,2019年7月发生下列经济业务: (1)从国外进口卷烟100标准箱,支付买价165万元,支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。 (2)将账面成本为220000元的烟叶一批,发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。 (3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;支付给运输单位不含税运费8000元,取得运输单位开具的增值税专用发票,款项已付,货物已入库。 (4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得专用发票;其中15%因管理不善被盗。 (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为37000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广,账面成本为20000元; (6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账。 (7)销售B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30000元。 (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还。 (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,门市部零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。 (已知进口卷烟关税税率20%;消费税适用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元;进口卷烟和B牌卷烟比例税率为56%,A牌卷烟为36%;烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%;1标准箱=250条,1标准条=200支) 根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-5个小题。

1.计算进口业务缴纳的税金合计额。

2.计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税税额。

3.计算本期销项税额。

4.计算本期国内销售环节应纳消费税税额(不含委托加工业务涉及的消费税)。

5.计算本期应纳增值税税额。

参考答案:

(1)关税=(165+15+12)×20%=38.4(万元)

进口卷烟的消费税=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=296.65(万元)
进口卷烟的增值税=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×13%=68.52(万元)

进口环节缴纳税金合计=38.4+296.65+68.52=403.57(万元)=4035700(元)

(2)受托方代收代缴消费税 =(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) 

(3)本期销项税合计=20000×(1+5%)÷(1-30%)×13%+200×12500×13%+150×30000×13%+7000÷(1+13%)×13%+5×15000÷(1+13%)×13%=920094.69(元) 

(4)本期国内销售环节应纳消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%+200×12500×36%+200×150+150×30000×56%+150×150+7000÷(1+13%)×36%+5×15000÷(1+13%)×36%+5×150=3461250(元) 

(5)可抵扣的进项税=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×(1-15%)-18000×13%=730640(元)
本期应纳增值税=920094.69-730640=189454.69(元) 


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