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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(8)

来源:233网校 2020年9月23日

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2020注册会计试题模拟训练——税法计算分析题(8)

2020年5月,某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下:

(1)2015年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地,并缴纳契税;因闲置1年,支付土地闲置费400万元。

(2)2016年3月开始动工建设,发生开发成本5000万元,其中包含银行贷款凭证显示与该项目相关的利息支出1000万元。

(3)2020年4月项目已销售可售建筑面积的80%,共计取得含税收入21000万元;可售建筑面积的20%投资人股某酒店,约定共担风险、共享利益。

(4)公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税1200万元。

(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%,该公司选择简易计税方法计算增值税,该公司在计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金是150万元)

要求:根据上述资料,回答下列问题,如有计算,需计算出合计数。

(1)该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

(2)该公司上述项目应缴纳的增值税。

(3)该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计。

(4)该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

参考答案:

(1)该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400(万元)。

(2)该公司应该缴纳的增值税=21000+80%÷(1+5%)×5%=1250(万元)。

(3)开发成本=5000-1000=4000(万元)扣除项目金额=8400+4000+[1000+(8400+4000)×5%]+150+(8400+4000)×20%=16650(万元)。

(4)增值额=21000÷80%÷(1+5%)-16650=8350(万元),增值率=8350÷16650×100%=50.15%,适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税=8350×40%-16650×5%=3340-832.5=2507.5(万元)应补缴土地增值税=2507.5-1200=1307.5(万元)

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