答案解析: A选项正确，根据税法和财务制度，租赁设备时，承租人可以将租金计入成本而抵所得税，故计算设备租赁方案的现值时应扣除租金产生的免税金额。
B、C选项，如果设备带来的收入相同，则只需要比较租赁费用和购置费用。当设备寿命相同时，一般可以采用净现值法；设备寿命不同时，可以采用年值法。无论采用净现值法还是年值法，都以收益效果最大或成本较少的方案为优。
D选项，借款购置设备时，企业可以将所支付的利息和折旧计入成本中而抵所得税，同时可以回收预计净残值。因此，借款购置设备的成本现值应扣除折旧和利息支付产生的免税金额。

多选题 3. 对于承租人来说，经营性租赁设备与购买设备相比的优越性体现在(　　)。

A . 可以根据需要随时处置设备

B . 在资金短缺时可用较少资金获得急需的设备

C . 可减少投资风险

D . 在租赁期间可以将设备用于抵押贷款

E . 租金可以在税前扣除，能享受税费上的优惠

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正确答案: B

答案解析: 设备租赁的优点（对于承租人而言，与购置设备相比）
（1）节省设备投资。在资金短缺的情况下，用较少的资金获得急需的生产设备。
（2）加快使用设备更新速度。租赁可以引进先进设备，减少企业因设备陈旧、技术落后而带来的风险。
（3）提高设备的利用率。针对一些季节性或临时性需要使用的设备，租赁进行使用，可以避免设备购置带来的闲置。
（4）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的优惠。
（5）可以保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化。
（6）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险。

单选题 4.某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备，租赁每年50万，租赁5年，乙方案为购买投资，购置费200万元，全部来源银行借款，借款单利计息，年利率10%，借款期限5年，设备可使用年限5年，预计净残值为0，企业所得税率25%，其他条件不考虑，关于方案比选的说法，正确的是（）。

A . 考虑税收影响时，甲方案优于乙方案

B . 考虑税收影响时，甲、乙方案税后成本相同

C . 考虑税收影响时，乙方案优于甲方案

D . 设备方案比选不应考虑税收的影响

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正确答案: A

答案解析: 本题考查的是设备经营租赁与购置方案的经济比选方法。
由于每个企业都要依利润大小缴纳所得税，按财务制度规定，租赁设备的租金允许计入成本；购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本；若用借款购买设备，其每期支付的利息也可以计入成本。在其他费用保持不变的情况下，计入成本越多，则利润总额越少，企业交纳的所得税也越少。因此在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。
甲方案考虑税收影响后，实际支出的金额是50×5×（1-25%）=187.5万元。
乙方案考虑税收影响后，实际支出的金额是（200+200×10%×5）×（1-25%）=225万元。
故甲方案优于乙方案。[|||][|||][|||][|||][|||]