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2024中级会计实务考点练习:内部研究开发支出的会计处理

来源:233网校 2023-12-24 00:00:00
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1、[单选题] 某公司2020年至2021年研究和开发了一项新工艺,并将其作为非专利技术(无形资产)核算。2020年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元,在2020年10月1日,该公司证实该项新工艺研究成功,进而开始进入不具有商业规模的试生产阶段,2020年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出200万元(符合资本化条件),2021年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出800万元(符合资本化条件),按照新工艺试生产了产品,2021年7月1日通过该项新工艺中试鉴定,证明可以达到预定用途,将投入商业性使用并预计在未来10年为公司带来经济利益,采用直线法摊销,无残值。2021年12月31日资产负债表上列示的无形资产为(    )万元。

A.760

B.950

C.1330

D.958.33

参考答案:B
参考解析:

无形资产初始成本=200+800=1000(万元),2021年12月31日资产负债表上列示无形资产=1000-1000/10x6/12=950(万元)。

2、[单选题]甲公司2020年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术,至2020年12月31日研究阶段已经累计发生研究支出400万元。2021年1月1日进入开发阶段,截至2021年6月1日研发结束形成一项非专利技术,共计发生材料费用220万元,,人工费用150万元,专用设备折旧费20万元,支付其他费用60万元,发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他因素,则2021年因该非专利技术计入当期损益的金额为(   )万元

A.300

B.700

C.317.5

D.315

参考答案:C
参考解析:

2021年因该非专利技术计入当期损益的金额=2021年不符合资本化条件的支出(220+150+20+60-150)+非专利技术摊销额150 / 5/12x7=317. 5(万元)。

3、[多选题]甲公司2019年至2020年作为非专利技术研究、开发了一项新工艺2019年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,在2019年10月1日,该公司证实该项新工艺研究成功,后续支出应予资本化。2019年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出共计100万元,2020年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元,按照新工艺试生产了产品,2020年6月20日通过鉴定,证明可以达到预定用途,甲公司将该项新工艺作为商业性使用并预计在未来10年可以为公司带来经济利益,甲公司采用直线法摊销该项无形资产,预计净残值为零。下列关于该项新工艺的会计处理中正确的有(  )

A.2019年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额100万元

B.2019年12月31日因该项非专利技术研究增加利润表上研发费用金额200万元

C.2020年6月30日资产负债表上列示无形资产的金额495.83万元

D.2020年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额470.83万元

参考答案:BCD
参考解析:2019年12月31日研究开发项目没有达到预定用途时将应资本化的研发支出在资产负债表中“开发支出”项目列示,选项A错误:研发支出不符合资本化条件的支出应计入管理费用,在利润表“研发费用”列式,选项B正确:2020年6月30日资产负债表上列示无形资产的金额=(100 +400)-(100+ 400)/10  1/12=495.83(万元),选项C正确:2020年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额=500-500/10x7/12=470.83(万元),选项D正确.

4、[多选题]关于自行研究开发无形资产的处理,下列表述中正确的有(   )

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,也可能记入“研发支出一一资本化支出”科目

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出一一资本化支出”科目

参考答案:BC
参考解析:选项A,企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当全部费用化,记入“研发支出一一费用化支出”科目,期末转入管理费用,选项D,开发阶段的支出,符合资本化条件的记入“研发支出一一资本化支出”科目,研发成功后确认为无形资产,而不符合资本化条件的记入“研发支出一一费用化支出”科目,期末转入当期损益。
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