核心母题考点：自行申报纳税
（1）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
①取得综合所得需要办理汇算清缴。
②取得应税所得没有扣缴义务人。
③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。
④取得境外所得。
⑤因移居境外注销中国户籍。
⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。
⑦国务院规定的其他情形。
（2）取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
①取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
a.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。
b.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
c.纳税年度内预缴税额低于应纳税额。
d.纳税人申请退税。
②需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
a.纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
b.纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
（3）取得经营所得的纳税申报
①经营所得：
a.个体工商户业主；
b.个人独资企业投资者；
c.合伙企业个人合伙人；
d.承包承租经营者个人；
e.以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得。
②纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。
③在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
【提示】从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。
（4）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
①非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
②纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报。
（5）取得境外所得的纳税申报
居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
【2025年真题·多选题】依据个人所得税相关法律规定，纳税人应当依法办理纳税申报的有()。
A．因移居境外注销中国户籍
B．取得境外所得
C．非居民个人从境外取得工资、薪金所得
D．取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
E．取得应税所得没有扣缴义务人
【所属章节】第十四章 税收制度 >> 三、所得税类 >> 个人所得税P114-118 >> 个人所得税征收管理116-118
