1.母公司的个别分录：
[答疑编号5732250204]
分红时：
借：应收股利 32
贷：投资收益 32
借：银行存款 32
贷：应收股利 32
2010年末其投资账面余额为1 100万元。
2.合并报表前的准备工作
[答疑编号5732250205]
（1）首先将子公司的数据调整为公允口径：
①借：无形资产 100
贷：资本公积 100
②借：管理费用 10
贷：无形资产10
（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
①初始投资成本为1 100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（900×80%），形成商誉380万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中确认商誉即可；
②被投资方分红的追溯：
借：投资收益32
贷：长期股权投资32
③被投资方净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150－10－［（200－150）－（200－150）÷5×6/12］＝95（万元）；
然后做如下追溯分录：
借：长期股权投资 76（95×80%）
贷：投资收益 76
④被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资24
贷：资本公积 24
⑤追溯后的投资余额＝1100－32＋76＋24＝1168（万元）。
3.母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵消
[答疑编号5732250206]
借：股本 600
资本公积（100＋100＋30）230
盈余公积（20＋15）35
未分配利润——年末（80＋95－40－15）120
商誉 380
贷：长期股权投资 1 168
少数股东权益 （985×20%）197
4.母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵消
[答疑编号5732250207]
借：投资收益（95×80%）76
少数股东收益（95×20%）19
未分配利润——年初 80
贷：提取盈余公积15
向股东分配利润 40
未分配利润——年末 120
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