经典例题3-1【基础知识题】甲公司2010年度和2011年度有关业务资料如下:
(1)2010年度有关业务资料
①2010年1月1日,甲公司以银行存款1 100万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司账面所有者权益总额为800万元,其中,股本600万元,资本公积100万元,盈余公积20万元,未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元,公允价值300万元,尚可使用10年,假定无残值。
②2010年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,售价100万元,成本80万元,增值税税率为17%,至2010年12月31日,乙公司已将该批A商品对外售出50%。
③2010年6月,甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款200万元,成本为150万元;甲公司已于当日支付货款。
④2010年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,当年乙公司分红40万元;
⑤2010年末乙公司持有的可供出售金融资产增值30万元(已扣除所得税影响)。
则有关2010年合并会计报表的会计处理如下:
专题一:合并当日的会计处理
1. 母公司个别分录:
[答疑编号5732250201]
借:长期股权投资 1100
贷:银行存款 1100
2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作——将子公司的数据调为公允口径
[答疑编号5732250202]
借:无形资产 100
贷:资本公积 100
3.合并当日的抵消分录
[答疑编号5732250203]
借:股本 600
资本公积 (100+100)200
盈余公积 20
未分配利润 80
商誉 380
贷:长期股权投资 1 100
少数股东权益 180
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