（一）无形资产内部交易的抵消分录
经典例题－10【教材案例】甲公司是A公司的母公司。2001年1月8日向A公司转让无形资产一项，转让价格820万元，该无形资产账面原价800万元，累计摊销100万元。该无形资产尚余摊销期5年，假定无残值。
【答案及解析】
（1）2001年的抵消分录：
[答疑编号5732250312]
①借：营业收入 120
贷：无形资产 120
②借：无形资产24
贷：管理费用 24
（2）2002年的抵消分录：
[答疑编号5732250313]
①借：未分配利润——年初 120
贷：无形资产120
②借：无形资产 24
贷：未分配利润——年初 24
③借：无形资产 24
贷：管理费用 24
（3）2003年的抵消分录：
[答疑编号5732250314]
①借：未分配利润——年初 120
贷：无形资产120
②借：无形资产48
贷：未分配利润——年初 48
③借：无形资产 24
贷：管理费用 24
（4）2004年的抵消分录：
[答疑编号5732250315]
①借：未分配利润——年初 120
贷：无形资产120
②借：无形资产72
贷：未分配利润——年初 72
③借：无形资产 24
贷：管理费用 24
（5）2005年末期满时：
[答疑编号5732250316]
借：未分配利润——年初 24
贷：管理费用24
（6）如果乙公司于2003年末处置该无形资产，而且形成了处置收益，则当年的抵消分录如下：
[答疑编号5732250317]
①借：未分配利润——年初120
贷：营业外收入120
②借：营业外收入48
贷：未分配利润——年初 48
③借：营业外收入 24
贷：管理费用 24
（一）无形资产内部交易当年的抵消分录
1.内部交易当年的抵消分录
借：营业外收入（内部交易收益）
贷：无形资产（内部交易收益）
2.借：无形资产（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
（二）无形资产内部交易以后年度的抵消公式
1.借：未分配利润——年初（内部交易的利润）
贷：无形资产（内部交易的利润）
2.借：无形资产（内部交易收益在以前年度造成的摊销多计额）
贷：未分配利润——年初（内部交易收益在以前年度造成的摊销多计额）
3.借：无形资产（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
（三）到期时
借：未分配利润——年初（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
（四）提前处置时
①借：未分配利润——年初（内部交易的利润）
贷：营业外收入或营业外支出（内部交易的利润）
②借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益在以前年度造成的摊销多计额）
贷：未分配利润——年初（内部交易收益在以前年度造成的摊销多计额）
③借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期摊销的多计额）
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