2005注册会计师税法经典练习（1－5章）

四、计算题
1、某生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月上旬从国外进口一批原料，支付给国外的货价120万元、货物运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。进口原料入库后，有10％用于非应税项目；有80％企业生产领用，制成产品7800件，对外批发销售6000件，开具增值税专用发票上的销售额为290万元；向消费者零售800件，开具普通发票上的销售额51.48万元。销售货物支付运输企业运输费5万元，取得运输发票。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。（注：进口原料关税税率40％、进口设备关税税率20％）。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税。

2、某印刷厂（一般纳税人）2004年10月份发生以下业务：（1）接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费1000元。（2）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5％折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。（3）为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。（4）本月购进原材料取得防伪系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证；购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元。（5）上月购进的价格30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。

3、某粮油加工厂为一般纳税人，2004年8月发生以下经营业务：（1）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。（2）从某粮食公司购进大豆尚未入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款10万元，专用发票已经税务机关认证；购进小麦已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款4万元，专用发票尚未到税务机关认证。（3）销售给一食品厂（一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。（4）零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。

4、某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2004年9月、10月发生以下业务；9月份业务如下：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，以得运输企业开具的普通发票。（3）另有上期留抵税额6万元。10月份业务如下：（1）国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17％，退税率为13％，上述增值税专用发票均经税务机关认证）。

5、某企业（一般纳税人）有出口权，生产的产品出口兼内销，统一核算，1月份内销取得销售额（不含税价）72万元，接受加工取得加工收入2.9万元（不含税价）。购进原材料支付的价款价税合计70.2万元，其中本月到货46.8万元，年初留抵税额3.9万元。设退税率为17%。2月份内销产品取得销售额（不含税价）260万元，外销产品离岸价格100万元人民币，本月购进配件等，取得认证相符的专用发票上注明的税金11万元，货已入库，支付运费15万元，装卸费3万元，收到合法货票。3月份内销取得销售额（不含税价）27万元，外销产品离岸价格184万元人民币，1月份购入的原料等23.4万元已到货。取得认证合法专用发票，本月购入原料取得认证合法的专用发票上注明税金150万元，货已到。要求：按以下顺序回答问题：（1）计算1月份应纳增值税；（2）计算2月份应缴或应退的增值税；（3）计算3月份应缴或应退的增值税。

6、某农机制造厂2005年3月发生下列业务：（1）购入农机件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；（5）进口生产设备一台，完税价格20000人民币，关税率7%；要求：计算相应的增值税。

7、某洗衣机生产企业2005年3月发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，认证普通发票，支付款项20000元；（2）以物易物，将自产A型洗衣机10台换取职工工作服一批，双方均未开发票；（3）销售A型洗衣机1000台，发票注明每台不含税价格800元，支付销售洗衣机运费合计2000元；（4）支付电费，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元（5）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元，支付销售旧机器运费200元（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元；要求：计算相应的增值税。