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第四节 国际避税与反避税
一、国际避税的概念和特点
国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。
国际避税不同于国际逃税：性质、方式、处罚上有本质区别。
二、国际避税的主要方法
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项目 |
要点 |
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国际避税的主要方法 |
1.采取人员流动避税——结合我国个人所得税居民身份的认定 |
【例题?单选题】跨国纳税人利用各国对税收管辖权的规定，在一定程度上的差异所形成的某些重叠和空白来避税，属于( )。
A.运用国际重复征税的免除方法避税
B.利用避税地避税
C.利用税境差异避税
D.利用税收优惠避税
[346140202]
『正确答案』C
『答案解析』各国对税收管辖权的规定在一定程度上造成了相互之间的税境差异，形成某些重叠和空白。跨国纳税人利用这种重叠和空白避税，称为利用税境差异避税。
三、国际避税地
1.国际避税地就是指外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。国际避税地的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。
2.国际避税地的类型
(1)没有所得税和一般财产税的国家和地区(“纯粹的”、“标准的”避税地)。
(2)虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。
(3)实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。
3.国际避税地形成的条件
(1)能提供具有特色的避税条件。
(2)有与自己避税地特色相符合的地理位置。
(3)社会基础设施完善。
(4)政局稳定。
