2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第五章个人所得税知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：个人所得税税收优惠
一、免征个人所得税的项目（★★★）
此处列举不全，只列举了考查频率高的优惠。
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
【提示】注意级别（题眼）：是省、国务院、中国人民解放军军、外国组织。
2、国债和国家发行的金融债券利息。（还有地方债）
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
4、保险赔款。
5、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免于征收个人所得税。
★个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
6、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
7、对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。
8、对个体工商户或个人，以及个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，取得的所得暂不征收个人所得税。
9、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
10、对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
11、单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的”偶然所得”目征收个人所得税。
12、购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。（注意11、12的区别，800和10000作为起征点。）
13、对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。
14、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
2019年7月1日-2024年6月30日，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策也按上述政策执行。
二、减征个人所得税的优惠
1、残疾、孤老人员和烈属的所得；（残、烈、孤）
2、因严重自然灾害造成重大损失的；（自然灾害）
3、国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
2020年新增内容：
1、个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
2、自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
所称的远洋船员是指在海事管理部门依法登记注册的国际航行船舶船员和在渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员。在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述减征优惠政策。
【精选例题】
1、（单选题）国内某大学教授取得的下列所得中，免于征收个人所得税的是（ ）。
A．因任某高校兼职教授取得的课酬
B．按规定取得原提存的住房公积金
C．因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D．被学校评为校级优秀教师获得的奖金
【233网校答案】B
【233网校解析】选项A按照”劳务报酬所得”项目征税；选项C按照”利息、股息、红利所得”项目征税；选项D被学校评为校级优秀教师获得的奖金不免税。
2、（单选题）某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。
A．国债利息收入
B．任职高校发放的误餐补助
C．为某企业开设讲座取得的酬金
D．任职高校为其缴付的住房公积金
【233网校答案】C
【233网校解析】选项ABD免征个人所得税。
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