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2020注册会计试题模拟训练——税法综合分析题(3)

来源:233网校 2020年10月9日

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2020注册会计试题模拟训练——税法综合分析题(3)

位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映部分信息为:

(1)销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元;准予扣除的成本3000万元。

(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。

(3)账面记录来自甲国8公司的税后红利43.2万元,该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元;汇出前甲国8公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税,甲国企业所得税税率20%,A企业对甲国B公司持股比例18%。

(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。

(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。

(6)发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元,通过省政府向目标脱贫地区捐款20万元,均取得合法票据。A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2020年1月,经委托的会计师事务所审核,发现以下两个问题:

(1)12月10日有100台热水器发货,该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元,A企业收入和成本均未作账务处理。

(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.3万元,未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。要求:根据上述资料,计算并回答下列问题。

(1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。

(2)A企业经审核后全年会计利润总额。

(3)A企业捐赠支出应调增的应纳税所得额。

(4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。

(5)A企业境内所得应纳的企业所得税。

(6)A企业境外所得应补税额。

(7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税

参考答案:

【答案及解析】(1)业务(1)和业务(2)的增值税销项税额合计数=(13×18+300)×13%=69.42(万元)

(2)业务(3)的增值税销项税额=500×13%=65(万元)

(3)业务(4)的增值税销项税额=50×(1+8%)÷(1-9%)×13%=7.71(万元)

(4)业务(5)的增值税销项税额=5÷(1+13%)×13%+8÷(1+9%)×9%=1.24(万元)车辆后视窗广告位出租按照有形动产租赁13%的税率计算增值税;外墙广告位出租按照不动产租赁9%的税率计算增值税。

(5)业务(10)需要转出的进项税额=(25-3.72)×13%+3.72×9%=2.77+0.33=3.10(万元)

(6)该企业可抵扣的增值税进项税=400×9%+2.6+78+10×9%+7.33×6%-3.10=114.84(万元)

(7)该企业应纳的增值税=69.42+65+7.71+1.24-114.84+30.9÷(1+3%)×2%=29.13(万元)转让2013年8月1日前进口的自用小汽车,由于当时政策不允许抵扣进项税,故转让时按照3%征收率减按2%计算增值税。

(8)该企业应纳的消费税=[13×18+300+500+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1093.34×9%=98.40(万元)

(9)该企业应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=(29.13+98.40)×(7%+3%+2%)=15.30(万元)。

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