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一建工程经济王竹梅精讲班：技术方案现金流量表的编制

来源:233网校 2020-07-24 09:48:00

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一建工程经济王竹梅精讲班：技术方案现金流量表的编制

主讲：王竹梅老师

教学特点：授课思路清晰、逻辑性强、讲解深刻透彻、重点突出，擅于归纳、总结、辨析。将抽象的专业知识化繁为简。辅导效果明显，对考生的学习起到事半功倍的效果，深受学员的好评，在业界具有良好的声誉。

1040 技术方案现金流量表的编制

【本节分值】

『技术方案现金流量表』

1. 四类现金流量表

项目	内容
投资现金流量表	以方案总投资作为计算基础，反映融资前的盈利能力，为各方案比较建立共同基础。
资本金现金流量表	从权益投资者(项目法人）的角度出发，以资本金作为计算的基础。反映一定融资方案下权益投资获利能力，用以比选融资方案，进行投融决策。
投资者各方现金流量表	分别从各个投资者角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，计算各方收益率。只在各方有股权之外的不对等利益分配时，各方收益率有差异时，才需要计算此表。
财务计划现金流量表	计算各期累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。

2. 投资现金流量表和资本金现金流量表的现金流入与流出

项目	投资现金流量表	资本金现金流量表
现金流入	营业收入补贴收入销项税额回收固定资产余值回收流动资金	营业收入补贴收入销项税额回收固定资产余值回收流动资金
现金流出	建设投资流动资金经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加调整所得税维持运营投资	资本金借款本金偿还借款利息支付经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加所得税维持运营投资

3. 关于税费

【2017年真题】在技术方案资本金现金流量表中，应作为现金流出的有（）。

A．销项税额

B．进项税额

C．技术方案资本金

D．借款本金偿还

E．增值税

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参考答案：BCDE

『现金流入项目』

投资现金流量表现金流入

营业收入
补贴收入
销项税额
回收固定资产余值
回收流动资金

1. 补贴收入

项目	内容
补贴范围	某些经营性公益事业、基础设施项目
包括	先征后返的增值税按国家补助定额计算并按期给予的定额补贴属于财政扶持给予的其他形式的补贴
不包括	与资产相关的政府补助：指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助

2. 回收固定资产余值

【例题】某污水处理项目所在地政府每年给予该项目一定金额的财政补贴，在项目财务评价中，该项补贴资金应视为项目的（　　）。

A．权益资金

B．一般现金流入

C．债务资金

D．一般现金流出

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参考答案：B

【例题】关于技术方案现金流量表，下列说法正确的是（　　）。

A．技术方案资本金现金流量分析是融资前分析

B．投资现金流量表中的“回收固定资产余值”与资本金现金流量表中的回收固定资产余值一样，均受到利息因素的影响

C．投资现金流量表中的“所得税”等同于利润表等财务报表中的所得税

D．资本金现金流量表中的“所得税”等同于利润表等财务报表中的所得税，而区别于投资现金流量表中的调整所得税

E．投资现金流量表中的“所得税”=息税前利润╳所得税税率

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参考答案：DE

『现金流出项目-投资』

投资现金流量表	资本金现金流量表
建设投资流动资金经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加所得税维持运营投资	资本金借款本金偿还借款利息支付经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加所得税维持运营投资

1. 投资

总投资=建设投资+建设期利息+流动资金

建设期的借款利息计算建设期的利息，经营期的借款利息应计入总成本费用

流动资金不包括运营中需要的临时性营运资金

流动资金=流动资产-流动负债

2. 资本金的内涵

投资者认缴的出资额，是非债务性资金，项目法人不承担任何利息和债务

投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回

资本金没有还本付息压力，股利视经营效果而定，项目法人的财务负担较小

资本金有别于注册资金

3. 资本金的出资方式

项目	内容
出资方式	现金实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资（须评估作价）
可以作资本金的	企业未分配利润从税后利润提取的公积金
数额规定	以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的20% 经特别批准部分高新技术企业可以达到35%以上

4. 资本金的出资方式规定(2020年新增内容）

对基础设施领域和其他国家鼓励发展行业的技术方案，可通过发行权益型、股权类金融工具筹措资本金，但不得超过技术方案资本金总额的50%

技术方案借贷资金和不合规的股东借款、名股实债等不得作为方案资本金，筹措资本金不得违规增加地方政府隐性债务，不得违反国有企业资产负债率相关要求，不得拖欠工程款

【2018年真题】技术方案资本金的出资方式除现金外,还可以采用的出资形态包括经过有资格的资产评估机构评估作价后的（）。

A．实物

B．工业产权

C．非专利技术

D．土地使用权

E．股票

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参考答案：ABCD

『总成本与经营成本』

投资现金流量表	资本金现金流量表
建设投资流动资金经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加所得税维护运营投资	资本金借款本金偿还借款利息支付经营成本进项税额应纳增值税营业中税金及附加所得税维护运营投资

1. 总成本费用的构成

总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用

2. 经营成本(两种表示方式）

加法

经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

减法

经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

【2019年真题】下列成本费用项目中，属于经营成本的有（　　）。

A．折旧费

B．工资及福利费

C．摊销费

D．利息支出

E．修理费

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参考答案：BE

【2016年真题】某技术方案估计年总成本费用为 8000 万元，其中外购原材料、燃料及动力费为 4500 万元，折旧费为 800 万元，摊销费为 200 万元，修理费为 500 万元，利息支出为210 万元。则该技术方案的年经营成本为（）万元。

A．4500

B．6290

C．6790

D．7290

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参考答案：C

『税金』

1. 税金

税金	计税方式
消费税	从价定率/从量定额/从价定率和从量定复额复合计税三种方式
资源税（2020年修改）	在应税资源产品的销售或自用环节征收从价计征/从量计征两种方式
土地增值税	四级超率累进税率
附加税	城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以增值税和消费税为税基
耕地占用税（2020年新增）	占用用于种植农作物的土地从事非农业建设的单位和个人耕地占用税=实际占用的耕地面积╳适用税额一次性征收占用耕地建设农田水利设施的不缴纳耕地占用税
环境保护税	直接向环境排放应税污染物的大气/水/固体废物/噪声
所得税	=应纳税所得额╳税率-减免税额-抵免税额