在一级建造师《建设工程经济》的考试中，计算应纳税所得额时，限额扣除项目的纳税调整是考生最容易丢分的“重灾区”。很多考生误以为企业实际发生的业务招待费、广告宣传费或职工福利费都可以全额在税前扣除，这其实是一个巨大的误区。税法对这些费用设定了严格的扣除限额，超过限额的部分必须进行纳税调增。
首先，我们来看业务招待费。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在考试或实务中，我们需要进行“双限额”比较：将实际发生额的60%与当年销售收入的5‰进行对比，取两者中的较小值作为允许扣除的金额。实际发生额减去允许扣除金额的差额，即为需要纳税调增的金额。
其次，是广告费和业务宣传费。除特殊行业外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这意味着，当年超标的部分不仅要进行纳税调增，还要记住它可以在未来年度“抵税”，这与业务招待费（超标部分永远不能结转）有本质区别。
最后，是职工福利费、工会经费和职工教育经费（简称“三项经费”）。它们的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%和8%。在计算应纳税所得额时，只需将实际发生额与对应的限额进行对比，超标部分调增。需要注意的是，职工教育经费超标部分同样可以结转以后年度扣除。
备考建议：在做题时，务必先找准计算限额的基数（如销售营业收入或工资薪金总额），切忌用会计利润作为基数。牢记各项费用的扣除比例和是否能结转的规则，理清“实际发生额 - 税法允许扣除限额 = 纳税调增额”的逻辑，就能在应纳税所得额的计算题中游刃有余！
科目：建设工程经济
考点：应纳税额
1、某企业2019年度实现收入总额5000万元(其中财政拨款300万元)，实现利润总额1000万元，允许从当年所得中弥补以前年度亏损100万元。不考虑其他因素，核算企业所得税时，2019年该企业应纳税所得额为（ ）。
A.70
B.900
C.600
D.1000
即应纳税所得额为：1000-100-300=600万元。
