在《建设工程经济》的工程财务篇中，建造合同收入的确认是历年考试的高频考点。通常，企业在资产负债表日应采用完工百分比法确认收入。然而，当建筑业企业不能可靠地估计建造合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量当期的合同收入。此时，必须根据合同成本的回收情况分类处理。
在实际工程中，若遇到发包方陷入财务危机甚至面临破产清算，往往会导致合同成本不能回收。针对这种极端情况，会计准则规定了极为谨慎的处理原则：合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认无法收回部分的收入。
我们通过一个经典案例来加深理解：某建筑企业与B公司签订总造价800万元的建造合同。第1年实际发生工程成本300万元，年末时完工进度无法可靠估计。更糟糕的是，B公司陷入财务危机面临破产清算，双方仅办理了220万元的工程价款结算，其余款项预计难以收回。在这种情况下，由于合同结果不能可靠估计，企业首先排除完工百分比法。其次，由于成本不能全部回收，企业只能将实际能够收回的220万元确认为当年的合同收入，而将实际发生的300万元全部确认为当年的合同费用。这直接导致该企业在当年确认80万元的合同亏损。
备考提示：考生在解答此类案例题时，务必抓住“不能可靠估计”和“成本不能回收”这两个核心题眼。牢记在成本无法全部收回时，收入按能收回的金额确认，而费用按实际发生额全额确认，切勿将未收回的款项计入收入或递延处理。掌握这一谨慎性原则，是拿下工程财务相关计算与分析题的关键。
科目：建设工程经济
考点：合同结果不能可靠地估计时建造合同收入的确认
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