施工企业用预收账款抵偿工程款并收到部分尾款，如何理解收入表现为资产增加与负债减少兼而有之？

在《建设工程经济》的财务核算体系中，准确把握收入的特点是正确进行会计处理的前提。根据准则规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之，这是考试中极易设置陷阱的考点。

以施工企业常见的预收账款业务为例。当企业提前收到业主拨付的工程预付款时，企业的银行存款（资产）增加了，但同时预收账款（负债）也等额增加了。此时，由于尚未提供建造服务，经济利益的流入并未导致所有者权益增加，因此不能确认为收入。

随着工程进度的推进，企业按履约进度确认收入。此时，预收账款得以抵偿，表现为负债的减少。如果在预收款抵偿后，业主又支付了部分进度款尾款，企业的银行存款再次增加，此时即表现为负债的减少和资产的增加兼而有之。

此外，考生必须牢记，收入带来的流入是总流入，而不是净流入。根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，无论收入表现为资产的增加还是负债的减少，最终必然导致所有者权益的增加。同时，要严格区分本企业的经济利益流入与代收款项，代国家收取的增值税或代客户收取的运杂费等代收款项，绝不增加企业的所有者权益，不能作为本企业的收入。深刻理解这些特点，方能在考试中精准辨析各类经济业务的实质。

科目：建设工程经济

考点：收入的概念及特点