（1）计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为
①计算时采用的利率一定是实际利率，如果在题目中给出的是名义利率（计息期不以年为单位），则首先应利用公式将名义利率换算为实际利率。其换算公式为：
实际利率i=（1+10%/2）2-1=10.25%
②计算建设期贷款利息为：
各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率第1年贷款利息
=（2000／2）×10.25％=102.5（万元）
第2年贷款利息=[（2000+102.5）+2250／2]×10.25％=330.82（万元）
建设期贷款利息=102.5+330.82=433.32（万元）
③计算各年初借款本息累计
年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=（2000+102.5）+2250+330.82=4683.32（万元）
采用每年本金等额偿还方式，计算
④采用等额本金偿还方式偿还全部建设资金贷款，计算各年偿债金额为：
年偿债金额=4683.32÷6=780.55（万元）本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
第3年的应计利息=4683.32×10.25%=480.04（万元）
本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息
第3年的本金偿还=780.55-480.04=300.51（万元）
编制项目还本付息表（将计算结果填人附表2）
附表2借款还本付息表单位：万元
|
|
建设期 |
|
| |||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 5 |
6 |
7 |
8 | |
|
1 |
年初累计借款 |
0 |
2102.5 |
4683.319 |
3903 3122.2 |
2341.7 |
1561.1 |
780.55 |
|
2 |
本年新增借款 |
2000 |
2250 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年应计利息 |
102.5 |
330.82 |
480.0402 |
400 320.03 |
240.02 |
160.01 |
80.007 |
|
4 |
本年应还本金 |
|
|
780.5531 |
780.6 780.55 |
780.55 |
780.55 |
780.55 |
|
5 |
本年应还利息 |
|
|
480.0402 |
400 320.03 |
240.02 |
160.01 |
80.007 |
固定资产残值=8508.32×5%=425.42（万元）固定资产年折旧
=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
=8508.32×（1-5%）÷10=808.29（万元）
固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-运营期）+残值
=808.29×（10-8）+425.42=2042.00（万元）
或
生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限
=8508.32-808.29×8=2042.00（万元）
无形资产摊销额=无形资产价值÷摊销年限=8500×5%÷5=85（万元）
流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=600×5%=300（万元）
⑥生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
第3年的总成本费用=2400+450.32+83.33+149.97+20=3103.53（万元）
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
附表3 总成本费用表 单位：万元
|
序 |
年份 项目 |
生产期 | |||||||
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
经营成本 |
5200 |
5850 |
6500 |
6500 |
6500 |
6500 |
6500 |
6500 |
|
2 |
折旧费 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
808.29 |
|
3 |
摊销费 |
62.5 |
62.5 |
62.5 |
62.5 |
62.5 |
|
|
|
|
4 |
财务费用 |
510.04 |
430 |
350.03 |
270.02 |
190.01 |
110 |
30 |
30 |
|
4.1 |
长期借款利息 |
480.04 |
400 |
320.03 |
240.02 |
160.01 |
80 |
|
|
|
4.2 |
流动资金借款 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
|
5 |
总成本费用 |
6580.83 |
7150.8 |
7720.82 |
7640.81 |
7560.8 |
7418.29 |
7338.29 |
7338.29 |
