（1）编制建设期借款还本付息表。
（2）计算各年固定资产折旧额。
（3）计算各年利润及所得税，编制损益表。
（4）编制自有资金现金流量表。
（5）计算项目的财务净现值和报考投资回收期，并对项目作可行性判断。
答案：
（1）计算建设期贷款利息，编制项目还本付息表为
①计算建设期贷款利息为：各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率
第1年贷款利息=（1000／2）×7％=35（万元）
第2年贷款利息=[（1000+35）+1000／2]×7％=107.45（万元）
建设期贷款利息=35+107.45=142.45（万元）
②计算各年初借款本息累计
年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=（1000+35）+1000+107.45=2142.45（万元）
③采用等额本金偿还方式偿还全部建设资金贷款，计算各年偿债金额为：
年偿债金额=2142.45÷5=428.49（万元）
本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
第3年的应计利息=2142.45×7%=149.97（万元）
本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息
第3年的本金偿还=428.49-149.97=278.52（万元）
编制项目还本付息表（将计算结果填人附表2）
附表2借款还本付息表
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|
建设期 |
生产期 |
| |||||
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1 |
年初累计借款 |
|
1035 |
2142.5 |
1714 |
1285.5 |
856.98 |
428.49 |
|
2 |
本年新增借款 |
1000 |
1000 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年应计利息 |
35 |
107.45 |
149.97 |
119.98 |
89.983 |
59.989 |
29.994 |
|
4 |
本年应还本金 |
|
|
428.49 |
428.49 |
428.49 |
428.49 |
428.49 |
|
5 |
本年应还利息 |
|
|
149.97 |
119.98 |
89.983 |
59.989 |
29.994 |
固定资产原值=5000×90%+35+107.45=4500+142.45=4642.45（万元）
固定资产残值=4642.45×3%=139.27（万元）
固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
=4642.45×（1-3%）÷10=450.32（万元）
固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-运营期）+残值
=450.32×（10-8）+139.27=1039.91（万元）
或
生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限
=4642.45-450.22×8=1039.91（万元）
（3）计算各年利润及所得税，编制损益表为：
长期待摊费年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=5000×10%÷6=83.33（万元）
流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=400×5%=20（万元）
生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
第3年的总成本费用=2400+450.32+83.33+149.97+20=3103.53（万元）
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
第3年的产品销售税金及附加=5200×6.6%=343.2（万元）
利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用
第3年的利润总额=5200-343.2-3103.53=1753.27（万元）
所得税=利润总额×33%
第3年的所得税=1753.27×33%=578.58（万元）
税后净利润=利润总额-所得税
第3年的税后净利润=1753.27-578.58=1174.69（万元）
附表3 损益表 单位：万元
| 序号 | 年份 项目 |
投产期 | 达产期 | |||||||
| 合计 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| 1 | 产品销售收入 | 50050 | 5200 | 5850 | 6500 | 6500 | 6500 | 6500 | 6500 | 6500 |
| 2 | 产品销售税金及附加 | 3303.3 | 343.2 | 386.1 | 429 | 429 | 429 | 429 | 429 | 429 |
| 3 | 总成本费用 | 27979.11 | 3103.62 | 3373.63 | 3643.63 | 3613.64 | 3583.64 | 3553.65 | 3553.65 | 3553.65 |
| 3.1 | 经营成本 | 2400 | 2700 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | |
| 3.2 | 折旧费 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | 450.32 | |
| 3.3 | 财务费用 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | 83.33 | |
| 3.31 | 长期借款利息 | 169.972 | 139.977 | 109.983 | 79.9886 | 49.9943 | 20 | 20 | 20 | |
| 3.32 | 流动资金借款利息 | 149.97 | 119.98 | 89.983 | 59.989 | 29.994 | ||||
| 4 | 利润总额（1-2-3） | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | |
| 5 | 所得税（33%） | 18767.59 | 1753.2 | 2090.3 | 2427.4 | 2457.4 | 2487.4 | 2517.4 | 2517.4 | 2517.4 |
| 6 | 税后利润（4-5） | 6193.303 | 578.55 | 689.79 | 801.03 | 810.93 | 820.83 | 830.73 | 830.73 | 830.73 |
| 7 | 盈余公积 | 12574.28 | 1174.6 | 1400.5 | 1626.3 | 1646.4 | 1666.5 | 1686.6 | 1686.6 | 1686.6 |
| 9 | 应付利润 | 1886.142 | 176.19 | 210.07 | 243.95 | 246.96 | 249.98 | 252.99 | 252.99 | 252.99 |
| 10 | 未分配利润 | 0 | ||||||||
| 11 |
累计未分配利润累计未分配利润 | 10688.14 | 998.44 998.44 |
1190.4 2188.8 |
1382.4 3571.2 |
1399.5 4970.7 |
1416.5 6387.2 |
1433.6 7820.9 |
1433.6 9254.5 |
1433.6 10688 |
