①计算建设期贷款利息为：
各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率
第1年贷款利息=（3000／2）×7％=105（万元）
第2年贷款利息=[（3000+105）+1500／2]×7％=269.85（万元）
建设期贷款利息=105+269.85=374.85（万元）
②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=（3000+105）+1500+269.85=4874.85（万元）
③等额分期回收全部建设资金贷款，计算各年偿债金额为：
年偿债金额=4874.85×（A/P，7%，5）=4874.85×0.24389=1188.93（万元）
本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
第3年的应计利息=4874.85×7%=341.24（万元）
本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息
第3年的本金偿还=1188.93-341.24=847.69（万元）
编制项目还本付息表（将计算结果填人附表2）
附表2 借款还本付息表 单位：万元
|
序号 |
建设期 |
生产期 |
| |||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1 |
年初累计借款 |
0 |
3105 |
4874.85 |
4027 |
3120.1 |
2149.6 |
1111.2 |
|
2 |
本年新增借款 |
3000 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年应计利息 |
105 |
269.85 |
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
4 |
本年应还本金 |
|
|
847.6905 |
907 |
970.52 |
1038.5 |
1111.1 |
|
5 |
本年应还利息 |
|
|
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
固定资产原值=9000×100%+105+269.85=9000+374.85=9374.85（万元）
固定资产残值=9374.85×4%=374.99（万元）
固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
=9374.85×（1-4%）÷10=899.99（万元）
固定资产余值=年折旧费×（固定资产使用年限-运营期）+残值
生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限
=9374.85-899.99×8=2174.93（万元）
（3）计算各年利润及所得税，编制损益表为：
流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=800×5%=40（万元）
生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出=经营成本+折旧费+财务费用
第3年的总成本费用=6032+899.99+341.24+40=7313.23（万元）
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
第3年的产品销售税金及附加=12400×6.6%=818.4（万元）
利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用
第3年的利润总额=12400-818.4-7313.23=4268.4（万元）
所得税=利润总额×33%
第3年的所得税=4268.4×33%=1408.6（万元）
税后净利润=利润总额-所得税
第3年的税后净利润=4268.4-1408.6=2859.8（万元）
提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×（10%+5%）
第3年的提取盈余公积金=2859.8×（10%+5%）=428.97（万元）
年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润
第3年的年未分配利润=2859.8-428.97-0=2430.8（万元）
附表3 损益表单位：万元
|
序号 |
年份项目 |
|
投产期 |
达产期 | ||||||
|
合计 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
产品销售收入 |
118575 |
12400 |
13175 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
|
2 |
产品销售税金及附 |
7825.95 |
818.4 |
869.55 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
|
3 |
总成本费用 |
66270.72 |
7313.23 |
7630.89 |
8698.4 |
8630.46 |
8557.77 |
8479.99 |
8479.99 |
8479.99 |
|
3.1 |
经营成本 |
|
6032 |
6409 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
|
3.2 |
折旧费 |
|
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
|
3.3 |
财务费用 |
|
381.24 |
321.9 |
258.41 |
190.47 |
117.781 |
40 |
40 |
40 |
|
3.31 |
长期借款利息 |
|
341.24 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
|
|
|
3.32 |
流动资金借款利息 |
|
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
4 |
利润总额（1-2-3） |
44478.33 |
4268.4 |
4674.6 |
5778.6 |
5846.5 |
5919.2 |
5997 |
5997 |
5997 |
|
5 |
所得税（33%） |
14677.85 |
1408.6 |
1542.6 |
1906.9 |
1929.4 |
1953.3 |
1979 |
1979 |
1979 |
|
6 |
税后利润（4-5） |
29800.48 |
2859.8 |
3132 |
3871.7 |
3917.2 |
3965.9 |
4018 |
4018 |
4018 |
|
7 |
盈余公积 |
2694.067 |
428.97 |
469.79 |
580.75 |
587.58 |
594.88 |
602.7 |
602.7 |
602.7 |
|
9 |
应付利润 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
未分配利润 |
27106.41 |
2430.8 |
2662.2 |
3290.9 |
3329.6 |
3371 |
3415.3 |
3415.3 |
3415.3 |
|
11 |
累计未分配利润 |
|
2430.8 |
5093 |
8383.9 |
11714 |
15085 |
18500 |
21915 |
25330 |
