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初级会计培训班:对比掌握固定资产和无形资产的账务处理

来源:233网校 2020年8月5日

学习初级会计实务,一个很好的方法就是用写分录的方式去增进理解,这样的学习习惯也能帮助大家提高解题的正确率。比如题目问:那么贷方的金额是多少?通过写分录,再结合“借贷必相等”的理念,很快就能得出正确答案。本篇资料较长,建议大家收藏,空闲的时候拿出来考考自己。

第五节 固定资产

一、外购固定资产的账务处理

(1)购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产

借:固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

(2)购入需要安装的机器设备、管理设备等动产

①购入设备时

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

②发生安装调试成本时

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

③耗用本单位材料、产品或人工的

借:在建工程

贷:原材料/库存商品  

              应付职工薪酬

④达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

【注意】小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本,不通过"应交税费——应交增值税" 科目核算。

二、建造固定资产的账务处理

(1)购入工程物资时

借:工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款等

(2)领用工程物资/领用外购的原材料或商品/领用本企业生产的商品时

借:在建工程

贷:工程物资/原材料/库存商品/库存商品

(3)自营工程发生的其他费用

借:在建工程

贷:银行存款/应付职工薪酬

(4)自营工程达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

三、固定资产折旧的账务处理

借:制造费用(基本生产车间计提折旧)/管理费用(管理部门、未使用固定资产计提折旧)/销售费用(销售部门计提折旧)/其他业务成本(经营租出固定资产计提折旧)/研发支出(研发无形资产时使用固定资产计提折旧)/在建工程(自行建造固定资产过程中使用固定资产计提折旧)

贷:累计折旧

四、固定资产的资本性支出

(1)将固定资产的账面价值转入在建工程

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(2)发生的可资本化的后续支出

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(3)扣除被替换部分的账面价值

借:银行存款/原材料(残料回收价值)

营业外支出

贷:在建工程(被替换的部分)

(4)完工并达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

五、固定资产的费用化支出

(1)企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用

借:管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用

借:销售费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

六、固定资产处置的账务处理

(1)固定资产转入清理

借:固定资产清理(账面价值)

       累计折旧

       固定资产减值准备

    贷:固定资产(原价)

(2)发生清理费用

借:固定资产清理

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借:银行存款

       贷:固定资产清理

             应交税费——应交增值税(销项税额)

借:原材料(收回残料价值)

       贷:固定资产清理

(4)保险公司或过失人赔偿的处理

借:银行存款/其他应收款

       贷:固定资产清理

(5)清理净损益的处理

①属于正常出售、转让

借:资产处置损益

贷:固定资产清理(或借贷相反)

②属于自然灾害等非正常原因造成

借:营业外支出——非常损失

       贷:固定资产清理

七、固定资产清查

(1)固定资产盘盈

①批准前

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

②批准后(结转为留存收益)

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配——未分配利润

(2)固定资产盘亏

①批准前

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

②批准后

借:其他应收款(保险或过失人赔偿)

营业外支出——盘亏损失

贷:待处理财产损溢

八、固定资产减值的账务处理

借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备

第六节 无形资产和长期待摊费用

一、无形资产类比固定资产学习

共性:账务处理几乎一致,无形资产是“累计摊销”,固定资产是“累计折旧”。

差异:在计算方面,无形资产是当月增加当月计提,当月减少当月停止计提;而固定资产均是从下月开始。

二、长期待摊费用的账务处理

(1)发生长期待摊费用

借:长期待摊费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:原材料/ 银行存款等

(2)摊销长期待摊费用

借:管理费用/销售费用等

贷:长期待摊费用

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