2020注册会计试题模拟训练——会计综合分析题（2）

甲公司为增值税一般纳税人，除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10％提取盈余公积。注册会计师对甲公司2×18年度财务会计报告进行审计时，对2×18年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

(1)2×18年5月3日，因甲公司发生财务困难，无法偿还前欠A公司的购货款200万元，经协商，以库存商品和无形资产抵偿A公司的全部债务。库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元，适用的增值税税率为13％；无形资产(符合增值税免税条件)的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：

借：应付账款200

       累计摊销    10

贷：库存商品    100

       应交税费——应交增值税(销项税额)    13

      无形资产    70

      投资收益    27

(2)2×18年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，次年起分5年于每年7月1 日收取，该设备适用增值税税率为13％。假定该大型设备的现销价格为800万元，甲公司的会计处理如下：

借：长期应收款    1130

    贷：主营业务收入    800

          应交税费——应交增值税(销项税额)    130

         递延收益    200

假定年末已按照正确的方法进行摊销。

(3)甲公司于2×18年1月2 日用银行存款从证券市场购入长江公司(上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2×18年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值为1000000万元，账面价值为960000万元，因存货的公允价值与账面价值不一致导致。长江公司2×18年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动，并且未发生内部交易。2×18年12月31 日，长江公司股票每股市价为15元。取得投资日存货已全部出售。甲公司将取得长江公司的股票作为长期股权投资核算，甲公司的会计处理如下：

借：长期股权投资——投资成本    200600

       贷：银行存款    200600

借：长期股权投资——损益调整    1000

       贷：投资收益    1000

(4)2×18年7月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，成本为600万元(未计提存货跌价准备)，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，并于当日取得乙公司转账支付的1130万元。销售合同中还约定：2×19年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款    1130

      贷：主营业务收入    1000

            应交税费——应交增值税(销项税额)    130

借：主营业务成本    600

       贷：库存商品    600

(5)甲公司2×17年度因合同纠纷被起诉。在编制2×17年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。2×18年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整    50

      贷：预计负债    50

借：利润分配——未分配利润    45

       盈余公积    5

贷：以前年度损益调整    50

假定甲公司支付赔偿款等其他处理均正确。

其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性。

要求：判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正2×18年度财务报表相关项目的会计分录(所有事项均作为当期差错更正处理)。