2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第五章个人所得税知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：个人所得税应纳税额的计算（二）
四、财产租赁所得应纳税额的计算——个人房屋转租
（一）应纳税所得额
个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下赛用：
1、财产租赁过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加。
2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。
3、税法规定的费用扣除标准。
应纳税所得额的计算公式为：
①每次月收入不超过4000的
应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
②每次月收入超过4000的
应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）
（二）个人房屋转租应纳税额的计算
个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：
1、 财产租赁过程中缴纳的税费。
2、向出租方支付的租金。
3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。
4、税法规定的费用扣除标准。
【精选例题】
刘某于2019年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。当年2月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用1000元，有维修部门的正式收据，则2月和3月的应纳税额为？
（1）2月应纳税额=（4500-800-800）×10%=290（元）
（2）3月应纳税额=（4500-200）×（1-20%）×10%=344（元）
【注意】是减掉800元的修缮费用后，再去和4000相比。
五、财产转让所得应纳税额的计算——个人住房转让
（一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
1、房产原值。如购置商品房，原值为购置该房屋时实际支付的房价款及其缴纳的相关税费。
2、转让住房过程中缴纳的税金是指纳税人在转让住房时实际缴纳的城市维护建设税及附加、土地增值税、印花税等税金。
3、合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。其中住房装修费用，纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的10%，已购公有住房、经济适用房最髙扣除限额为房屋原15%。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
4、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%?3%的幅度内确定。
5、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题。
（1）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。
（2）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。
（3）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间执行。对于纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照”孰先”的原则确定购买房屋的时间。
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