2020年注册会计师考试《税法》必背考点-总论

法律优位原则

（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力；
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系；
（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效

法律不溯及既往原则

（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；
（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性

新法优于旧法原则

（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱

特别法优于普通法原则

（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力；
（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

【注意】这一原则打破了税法效力等级的限制

实体从旧、程序从新原则

（1）实体税法不具备溯及力；
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

  因此对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。

【特别注意】当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，应当引用“实体从旧、程序从新的原则”来解决两者之间的冲突。

程序优于实体原则

（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用；
（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

海关系统

关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税

地方政府固定收入

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税

中央与地方共享收入

（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）

（2）企业所得税

（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外

（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府

（5）城市维护建设税

（6）印花税